外国人労働者向け19%単一税率の選択（외국인 단일세율）：韓国の確定申告ガイド（2026年版）

単一税率の選択（외국인 단일세율 적용）は、シンプルに聞こえます。給与所得に対して累進税率のかわりに一律19%の国税を払えばいい、と。でも、この選択には明確なトレードオフがあるんです。単一税率を選ぶと、通常の控除と税額控除はすべて使えなくなります。

このガイドでは、その仕組みを具体的に説明します。何を失うのか、どのような場合に単一税率が有利になるのか、自分の状況でどう比較するか、そして毎年どのように手続きするかを見ていきましょう。

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「単一税率」が実際に意味すること

累進課税の仕組みでは、韓国は純所得に課税します。つまり、総給与所得から法定の控除（給与所得控除、基礎控除、適用できる税額控除）を差し引いた課税所得に対して、該当する税率が適用されます。税率は、1,400万ウォン以下の所得に対する6%から、10億ウォン超の所得に対する45%まで、段階的に上がる仕組みです。

単一税率を選択した場合、このような計算はすべてなくなります。控除も税額控除も基礎控除もなく、19%が総給与所得にそのまま適用されます。計算はシンプルで、総所得×0.19が国税、そこに地方所得税（지방소득세）として10%が上乗せされ、合計実効税率は20.9%になります。

単一税率を選択すると具体的に失うもの：

• 本人・扶養家族の基礎控除。 本人控除、所得要件を満たす配偶者控除、および適格扶養家族の控除。
• 月次賃貸税額控除（월세 세액공제）。 支払った家賃の15〜17%が控除されるもので、ウォルセ（월세）で家賃を払っている方には毎年数十万ウォン単位の影響があります。
• クレジットカード所得控除（신용카드 소득공제）。 クレジットカード、現金領収書、伝統市場、公共交通の利用合計が総給与の25%を超えた部分について、15%・30%・40%の控除。
• 年金口座税額控除。 個人退職年金（개인형퇴직연금、IRP）への適格な掛金は、累進課税のもとでは税額控除の対象になります。
• 医療費控除。 総所得の3%を超える自己負担の医療費。
• 生命保険料控除。 国民健康保険（국민건강보험、NHIS）や雇用保険の自己負担分。
• 教育費控除。 本人または扶養家族の適格な学費。

もうひとつ、見落とされがちな点があります。NTSのガイダンスによると、通常であれば非課税とされる給与・手当も、単一税率の課税ベースに含まれます。

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単一税率が有利になる場合

単一税率が節税になるのは、累進税率のもとで計算した実効税率（総所得に対する割合）が19%を超える場合だけです。そのためには、所得が高く、かつ控除額が非常に少ない状態である必要があります。

正しい判断方法は個人によって異なります。単一税率による税額（総給与所得の20.9%）と、給与所得控除・基礎控除・実際に申請できる控除・税額控除を差し引いた後の累進課税額を比較してみましょう。

慎重に検討すべき方

• 控除できる支出がほとんどない高所得の外国人労働者
• 韓国での控除対象となる活動を持たない短期赴任者
• 雇用主が住居を直接提供しているため、月次賃貸控除の要素がない方

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単一税率が高くつく場合

累進課税側の控除・税額控除が大きい場合、単一税率のほうが税負担が増えることがあります。家賃、扶養家族、クレジットカード支出、医療費、教育費、年金口座掛金、寄付金領収書などがすべて結果に影響します。

注意が必要な方

• ウォルセ（월세）で家賃を支払い、月次賃貸控除の資格がある方
• 配偶者や扶養家族がいる方
• IRP（개인형퇴직연금）や国民年金に掛金を払っている方
• クレジットカード支出が多い方

これらの要素がひとつでもある場合は、選択前に必ず比較計算を行ってください。単一税率は、累進課税の計算結果を確認せずに選んでよいショートカットではありません。

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選択の手続きと時期

選択は毎年行います。次の2つのタイミングのどちらかで、単一税率か累進課税かを選びます。

方法1：年末調整（연말정산） 毎年1月から2月にかけて雇用主が行う税務調整手続きです。人事または給与担当部門が控除書類を集め、前年分の最終税額を計算します。この時期に、外国人労働者単一税率適用申請書（외국인근로자 단일세율 적용신청서）を雇用主を通じて提出します。

方法2：5月の総合所得税申告（종합소득세 신고） 雇用主での手続き期間に間に合わなかった場合や、複数の所得がある場合は、管轄の税務署またはNTS Hometaxポータルを通じた5月の申告で直接選択できます。対象となる課税年度は同じ前年分です。

過去に単一税率を選択した後、次の課税年度から累進課税に戻したい場合は、年末調整または申告の前に給与担当者または税理士に申し出て、NTSの正しい書類・手続きを使うようにしましょう。

適用期間について

20年のカウントは、韓国全体の就労期間を通じて最初に労務を提供した日から始まります。転職、空白期間、帰国・再入国があってもカウントはリセットされません。最終的な適用資格は課税期間と最初の労務提供開始日によって異なるため、選択前に必ずその日付を確認してください。

現行法では、新規適用の一般的な期限は2026年12月31日とされています（法定例外あり）。過去の法改正で期限が延長されたことはありますが、次回も延長される保証はありません。将来の開始日に関してこの点を前提にする場合は、law.go.krで必ず確認してください。

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単一税率を選択した年にできないこと

単一税率を選択した課税年度については、次の控除・免除がすべて失われます。一部だけを利用するといった選択はできません。

失われる税額控除：

• 月次賃貸税額控除（월세 세액공제）： 適格なウォルセ（월세）入居者の年間家賃の15〜17%。月70万ウォンの家賃の場合、年間で約140万ウォン相当になります。
• クレジットカード所得控除： クレジットカード、現金領収書、伝統市場、公共交通の利用合計が総給与の25%を超えた部分について、15%・30%・40%の控除。
• 医療費控除： 総所得の3%を超える自己負担の医療費。
• 教育費控除： 適格な教育機関への本人または扶養家族の学費。

失われる基礎控除：

• 本人の基礎控除（150万ウォン）
• 配偶者控除（所得要件を満たす場合、150万ウォン）
• 扶養家族の子ども控除（1人につき150万ウォン）
• 障害者・高齢扶養家族の追加控除

失われるその他の控除：

• 年金口座税額控除。適格な年金貯蓄およびIRP（개인형퇴직연금）への掛金が対象で、NTSの国税計算表では、合算年金口座の上限として900万ウォンの掛金上限が示されています。
• 雇用保険料控除
• 自己負担分のNHIS保険料控除

家族がいて家賃を払い、年金口座に掛金を入れている方にとって、これらの合計額は相当大きくなります。比較計算なしに単一税率を選ぶことの、実際のコストはここにあります。

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累進課税に戻す方法

選択は毎年行うものなので、後の課税年度に累進課税へ戻すことは可能です。次の年末調整または申告の前に、給与担当者または税理士に申し出て、NTSの正しい書類・手続きを使うようにしましょう。

一度申告済みの年度を、別の方法のほうが有利だったからといって遡って変更することはできません。毎年12月、年末調整が始まる前に、その年の収入・控除・税額控除の見込みを確認しておきましょう。

この選択は年に一度だけできるもので、申告または年末調整が完了する前に対応するのが最も簡単です。

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年末調整前にやること

1. 直近の給与明細から、その年の総給与所得の見込み額を確認します。
2. 累進課税で申請できるすべての控除・税額控除をリストアップします。月々の家賃、扶養家族の人数、IRP掛金、クレジットカードと現金の支出見込みを書き出しましょう。
3. それらの控除を差し引いた場合の累進課税の概算税額と、総所得の20.9%（単一税率の税額）を比較します。
4. 単一税率のほうが低い場合は、20年の適用期間と2026年の期限を、税理士（세무사）またはNTSに確認してから選択します。
5. 家賃、扶養家族、年金口座掛金、医療費、クレジットカード控除が大きい場合は、累進課税の計算が完了するまで選択しないようにしましょう。

具体的な数字で比較したい場合は、NTS Hometaxの年末税額シミュレーターを使うか、韓国の税理士（세무사）に依頼してください。費用はそれぞれ異なるため、依頼前に見積もりを書面でもらっておくことをおすすめします。

年末調整の全体的な流れ（書類チェックリストや雇用主側の手続きを含む）については、年末調整ガイドをご覧ください。外国人労働者の所得税の全般的なルールについては、外国人居住者税務ガイドをご参照ください。

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