韩国退休账户（IRP + 연금저축）外国居民指南

个人型退职年金（개인형퇴직연금，IRP）和养老储蓄账户（연금저축）是韩国面向个人账户持有人的主要长期退休储蓄工具。两者共享同一税额抵扣上限，通常配合使用。但两者之间的规则差异对外国居民而言相当重要，尤其是在离开韩国时。目前关于这两种账户的英文资料较为匮乏，部分内容甚至已经过时。本指南涵盖完整的操作说明。

韩国个人金融账户指南介绍了基础概念：韩国税务居民（거주자）身份的含义、19%统一税率的陷阱，以及₩9M合并抵扣上限。如果您刚接触这些账户，请先阅读该指南。

统一税率陷阱：简要提示

如果您依据조세특례제한법 제18조의2选择了19%统一所得税率，您的IRP和연금저축세액공제（税额抵扣）为零。不是减少，是完全为零。在这些账户中继续缴款仍可享受延税增值，但缴款不会获得年度退税。

本指南其余部分假设您适用累进所得税率。如果您选择了统一税率，请将以下所有税额抵扣数字视为零。

两种账户，一个抵扣上限

NTS养老账户抵扣页面规定了合并上限，具体规则如下：

• 仅연금저축：每年可抵扣至₩6M。
• 仅IRP或IRP与연금저축合并：两个账户合并上限为每年₩9M。
• 年度缴款总上限（含不可抵扣金额），包括IRP、연금저축及雇主确定缴款型（확정기여형，DC）个人追加缴款，合计为₩18M。

韩国大多数投资者采用的标准策略是：先将연금저축存满至₩6M，再向IRP缴款₩3M。原因在于投资灵活性：연금저축펀드（在证券公司开立的基金类型）无安全资产下限，可将100%资金投入股票型ETF。相比之下，IRP要求账户余额中至少30%须始终持有安全资产。优先填满연금저축可尽量扩大税额抵扣额度内可配置股票的比例。

按全额₩9M缴款计算的年度节税金额：

有一点值得明确说明：50岁以上从业者已不再享有额外抵扣。2020年至2022年曾有一项临时条款，为该年龄组额外提供₩2M额度。2022年税制改革自2023税年起将₩9M上限统一适用于所有年龄。仍提及50岁以上额外加成的英文旧指南已经过时。

各账户可持有的资产

IRP：30%安全资产下限

依据근로자퇴직급여보장법 시행령 제26조（《关于保障劳动者退职给付的法律》施行令第26条），IRP持有人须始终将账户余额至少30%持有于安全资产（안전자산），其余70%可配置风险资产（위험자산）。

许多英文二手资料仍将安全资产下限标注为40%，该数字有误。现行规定为30%。（截至2025-2026年，金融监督院和雇用劳动部正在积极讨论是否进一步提高股票上限，甚至可能提高至100%，但截至2026年5月尚未有任何立法变更。30%下限仍为现行规定。开户时请自行核实。）

安全资产（안전자산）包括：银行存款及储蓄产品、本金保障型保险产品、货币市场基金（MMF），以及债券型基金和债券型ETF。混合债股ETF若以债券成分为主，可能也符合安全资产认定，但这一分类在各机构之间存在争议。

风险资产（위험자산）包括：股票型基金、股票型ETF、混合股票型ETF及REITs。

IRP可持有的资产：

• 韩国上市ETF，包括在韩国证券交易所（KRX）挂牌、追踪S&P 500、纳斯达克100或MSCI世界等境外指数的ETF：可以持有。根据资产类型计入安全资产或风险资产桶。
• 境外上市证券（纽交所、纳斯达克、伦交所上市的股票或ETF）：不可持有。仅允许KRX挂牌产品。
• 个股（韩国或境外）：不可持有。
• 杠杆型ETF（레버리지 ETF）和反向型ETF（인버스 ETF）：不可持有。

来源：未来资产투자연금IRP ETF限制说明。

希望在IRP内实时交易ETF的投资者，请选择证券公司IRP（증권사 IRP），而非银行IRP或保险公司IRP。银行提供的ETF种类有限且无实时交易功能；保险公司主要提供保障收益型产品，ETF选择极为有限。未来资产机构对比页面详细说明了各类机构的差异。

연금저축펀드：无安全资产下限

在证券公司开立的연금저축基金类型无安全资产下限要求。持有人可将100%余额配置于股票型ETF。这正是任何以增值为目标的策略中应优先填满연금저축的主要原因。

投资限制与IRP相同：允许持有KRX上市ETF，包括追踪美国或全球指数的ETF；不允许持有境外上市证券；不允许持有个股；不允许持有杠杆型和反向型ETF。

还有另外两种연금저축类型值得了解：연금저축보험（保险类型），提供本金保障及固定或终身年金选项，但增值潜力较低；以及연금저축신탁（银行信托类型），自2018年1月1日起已停止接受新开户，几乎无新增用户。如果您以投资为目的开立新账户，在证券公司开立연금저축펀드是标准选择。

一账户规则：在任何时候，您只能在所有金融机构中持有一个연금저축账户。相比之下，IRP允许每家机构各持有一个账户，理论上可在两家机构分别持有IRP，但实际操作中极少见。

2025年境外ETF持有人的双重征税问题

自2025年1月起，养老账户内持有境外指数ETF所产生的外国股息及利息的韩国预扣税，尚未抵扣最终养老金所得税。持有KODEX 미국S&P500或TIGER 나스닥100等ETF的IRP或연금저축账户持有人，因此在同一收入上既缴纳了来源地外国预扣税，又须缴纳韩国养老金税。

政府宣布将于2026年7月起实施外国税额抵扣（외국납부세액 공제）修复方案。抵扣池从2025年1月起追溯累计，抵扣比例约为已缴外国预扣税的55.2%，可在提款时抵减最终养老金所得税。2026年7月前提款的持有人将无法享受该抵扣。来源：Bizwatch，2025年8月12日。在基于此数字作出提款决策前，请向NTS或您的机构核实准确生效日期和抵扣率。

退职金与IRP

自2022年4月起，大多数雇主须将退职金（퇴직금）直接转入离职员工指定的IRP账户，而非支付至银行账户。全额税前退职金转入后，퇴직소득세递延至提款时征收。这一规定已由金与张法律事务所关于2022年근로자퇴직급여보장법修正案的法律预警确认。

有一项直接适用于离境外国居民的例外情形：根据雇用劳动部问答，出境离开韩国（국외 출국）的外国劳动者可免除强制IRP转账要求。在此情形下，雇主可直接将退职金支付至您的银行账户。

如果您的雇主实行确定缴款型（DC，확정기여형）养老金方案，无论签证类型或离境计划如何，雇主缴款在整个雇用期间均已持续流入IRP等效账户。请查看您的IRP账单，确认是否同时存在"퇴직소득"和"개인납입"两行记录：这两部分在同一账户内作为独立资金池追踪。

提款时，两个资金池的税务处理方式有所不同：

来源：三星证券IRP税务页面。

养老金阶段퇴직소득세的减免比例在各证券机构来源中均有引用，但本次研究尚未在law.go.kr中找到对应的法律一级来源加以确认。在作出提款时机决策前，请核实当前근로자퇴직급여보장법 시행령的规定。

有关退职金的完整机制，包括退职金的计算方式及E-9签证劳动者的权利，请参阅韩国退职金指南。

55岁前提款：16.5%罚款税及例外情形

16.5%기타소득세罚款适用于已享受税额抵扣的缴款及全部投资收益。超出₩9M可抵扣上限、从未享受抵扣的缴款在提款时免税退还。

所得税法规定了一类法定免罚事由（부득이한 사유），符合条件的提前提款可按较低的3.3-5.5%养老金税率而非16.5%征税。

연금저축适用的법정부득이한 사유清单包括：

来源：未来资产투자연금中途提款页面。

同一清单适用于IRP自愿缴款。소득세법 시행령 제20조의2 제1항 제1호 나목明确将해외이주列为연금계좌（涵盖연금저축和IRP自愿缴款的总称）的부득이한 사유。在证书签发后6个月内向机构提交해외이주신고 확인서，IRP自愿缴款部分与연금저축一样适用较低的3.3-5.5%养老金税率。那些认为IRP海外离境不符合条件的旧版韩国金融博客文章，要么早于현行시행령条文颁布，要么将IRP自愿缴款部分与퇴직소득세规则下有独立计时规定（转入IRP的退职金须满足3年持有期）的退职金部分混为一谈。

IRP通常不允许以通常意义上的医疗费用为由部分提取自愿缴款。全额账户终止（须有부득이한 사유，若无例外适用则征收16.5%罚款）是唯一选择。연금저축则允许部分提取（중도인출）未享受税额抵扣的缴款，且无罚款。

离开韩国：离境操作流程

这是大多数英文指南略去不讲的部分。如果正确走해외이주通道，两种账户均可在离境时按较低的养老金税率注销；如果不走该通道，则均默认适用较高的16.5%税率。

建议操作顺序：

1. 在预订离境机票前，联系연금저축和IRP办理机构，获取其当前所需文件清单。各机构流程有所不同。
2. 向海外韩国人厅（재외동포청）申请해외이주신고 확인서（海外移居确认证明）。该文件是触发연금저축和IRP自愿缴款部分养老金税率的关键凭证。三星证券和未来资产通常要求在证书签发后6个月内提交，详见brunch.co.kr/@dominiccho/183。请向您的机构确认时限要求。
3. 在仍居住于韩国、外国人登录证仍有效期间，凭해외이주免税事由注销연금저축。符合3.3-5.5%养老金税率条件。
4. 同时凭相同的해외이주免税事由注销IRP。依据소득세법 시행령 제20조의2，自愿缴款部分适用同等的3.3-5.5%养老金税率；退职金（퇴직금）部分按퇴직소득세规则单独处理。
5. 在韩国境内注销所需文件：해외이주신고 확인서（两个账户均需）、外国人登录证、护照、已关联的韩国银行账户信息。部分机构可能需要额外文件。
6. 注销通常须亲临柜台办理。文件齐全时，当日即可在柜台完成处理。

如果您已离境韩国并已取消外国人登录证，仍可注销IRP。该流程须办理领事公证委托书（영사 확인 위임장）：您在境外韩国领事馆办理后，寄送给在韩代理人，由其代为前往柜台办理。款项将汇至您的韩国银行账户，而非代理人账户，详见KB国民银行IRP问答。此流程耗时数周。在离境前注销账户更为简便。

IRP和연금저축的款项将以韩元汇入您的韩国银行账户。汇出境外须按标准汇款流程操作（Wise、WireBarley或银行SWIFT转账）。

关于离境时的国民年金（국민연금）退款，请参阅韩国养老金退款指南。

55岁后提款：计划在韩国退休的居民

享受养老金税率须满足三项条件：

1. 您年满55周岁。
2. 账户已开立至少5年（5年计时从开户日起算，而非首次缴款日）。对于转入IRP的退职金，不适用5年持有要求。
3. 年度提款金额须在以下公式范围内：[账户余额 ÷（11 减去已领取养老金年数）] × 120%。超出该公式金额的提款按16.5%征税。

按提款时年龄分档的养老金税率（연금소득세），来源：NTS养老金所得页面：

年度养老金收入门槛：自2024税年起，来自IRP和연금저축合并的私人养老金所得（연금소득）每年不超过₩15M的部分，按上述统一养老金税率征税（분리과세，分离课税）。超过₩15M的部分，您可选择并入其他所得适用综合累进课税，或就超出部分选择16.5%统一税率。该门槛自2024税年起由₩12M调整至₩15M，来源：农民新闻网关于本次修正案的报道。任何仍引用₩12M的指南均已过时（截至2026年，请向NTS核实）。

大多数每年从上述账户领取养老金不超过₩15M的外国居民，将处于门槛以下，无需面对综合课税的复杂处理。

在55岁时以一次性方式提取全部账户资金，不符合养老金税率条件。一次性提款被视为提前提取或非养老金提取，已享受抵扣的缴款及收益部分须缴纳16.5%税款。年满55周岁的意义在于以多年期年金方式按较低养老金税率逐步提取，而非一次性领取。

对于离开韩国后未满55岁且未注销IRP的外国居民：您可在境外持有该账户，待年满55周岁且满足5年条件后，从境外开始领取养老金。款项汇入您的韩国银行账户后再汇出境外。如条件满足，应适用3.3-5.5%养老金税率，但非居民预扣税处理方式及适用税收协定条款可能影响最终税率。在从境外开始提款前，请向NTS或韩国税务代理人（세무사）确认。

开户：外国居民可用的机构

大多数机构所需文件：

• 外国人登录证（외국인등록증）：主要身份证件。
• 护照：辅助身份证件，大多数机构要求提供。
• 韩国银行账户：用于缴款和提款。
• 韩国后付费手机号码：用于短信身份验证。

手机运营商、外国人登录证与证券公司登记信息之间的姓名格式不一致，是外国居民最常见的问题所在。请确保银行账户上的姓名与外国人登录证完全一致。

有据可查支持外国居民开户的机构：

"是"表示已找到一级来源或机构来源支持。"推测"表示该机构支持外国居民开立证券账户，养老金账户预计遵循相同的开户规则，但本次研究未找到针对外国居民的IRP/연금저축专项来源加以核实。开户前请向您选择的机构确认。

2024年5月推出的金融认证书（금융인증서）为支持该认证的机构减少了一层身份验证摩擦，外国居民因此受益。

年度申报

每年1月，您的金融机构将签发연금보험료등 소득공제 증명서，确认您的缴款金额及可抵扣额度。该证明会自动同步至NTS Hometax간소화 서비스（简化年终税务服务），通常于1月中旬开放查询。

受雇人员：抵扣通过연말정산（年终税务结算）办理，由您的雇主在1月和2月处理。请将간소화打印件或电子确认文件交给您的人事部门。

自雇人员：在当年缴款年度次年5月31日前，在종합소득세 신고（综合所得税申报）中申报相应抵扣。

年终税务结算指南涵盖完整的时间安排和抵扣项目说明。

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常见问题

应该多存入연금저축还是IRP？

优先将연금저축存满至每年₩6M，之后再向IRP缴款最多₩3M，达到合并上限₩9M。연금저축펀드无安全资产下限，可将100%资金投入股票型ETF。IRP则要求至少30%持有安全资产，会降低实际股票敞口。如果您的目标是资产增值，연금저축在前₩6M内灵活性更高。

我选择了19%统一税率，这些账户还有用吗？

就年度税额抵扣而言，确实没有用：选择统一税率后，IRP和연금저축的세액공제完全归零，而非仅仅减少。账户内资金仍可享受延税增值，但缴款不会获得年度退税。缴款前，请重新核算统一税率是否仍是您总收入的最优选择。年终税务结算指南中有详细比较。

如果我在退休前离开韩国，IRP账户会亏损吗？

如果您使用해외이주（海外移居）通道，则不会亏损。依据소득세법 시행령 제20조의2，해외이주是연금계좌（涵盖IRP和연금저축）的法定부득이한 사유。在仍居住于韩国期间持해외이주신고 확인서注销账户（须在证书签发后6个月内），自愿缴款的IRP部分将按较低的3.3-5.5%养老金税率征税，而非16.5%罚款税率。IRP中的退职金部分须按퇴직소득세规则单独处理。如果在해외이주通道之外注销IRP（例如取消外国人登录证之后，或未提供证书），则仍适用16.5%罚款税率。

凭해외이주注销IRP与普通注销有何区别？

正确使用해외이주时：IRP自愿缴款部分（已享受税额抵扣的缴款及收益）按较低的3.3-5.5%养老金税率征税。不使用해외이주时：同一部分按16.5%기타소득세罚款税率征税。关键在于해외이주신고 확인서（由海外韩国人厅재외동포청签发），须在签发后6个月内提交给IRP办理机构。无论是否走해외이주通道，IRP中的退职金部分均按퇴직소득세规则处理。

我可以在IRP或연금저축内持有美国股票吗？

不能直接持有。两种账户均不允许持有境外上市证券。但您可以通过追踪相关基准指数的韩国上市ETF间接获得境外市场敞口，例如KODEX 미국S&P500或TIGER 나스닥100。这些ETF在韩国证券交易所挂牌，在两种账户内均被允许持有。两种账户内均不允许持有杠杆型和反向型ETF。

我是自雇人士，IRP对我适用吗？

适用。自2017年起，有韩国经营收入的自雇人士可开立IRP，享受同等的₩9M合并税额抵扣。您须通过5月申报的综合所得税申报（종합소득세 신고）申请抵扣，而非通过연말정산。缴款逻辑相同：先向연금저축缴满₩6M，再向IRP缴₩3M。

退职金转入IRP后，我想提取时会如何处理？

转入IRP的退职金作为独立资金池追踪，按퇴직소득세规则征税，而非适用于自愿缴款的16.5%罚款税率。对于大多数在职时间较短的情况，这一实际税率低于16.5%。有关退职金的完整机制，请参阅韩国退职金指南。

50岁以上是否仍有额外税额抵扣？

没有。2020年至2022年曾有一项临时条款，为50岁及以上的从业者额外提供₩2M的可抵扣额度。2022年税制改革自2023税年起将₩9M合并上限统一适用于所有年龄。年龄额外加成已不复存在。任何仍提及50岁以上额外抵扣的英文指南均已过时。

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