个人退休账户（개인형퇴직연금，IRP）和年金存款账户（연금저축）是韩国两类主要个人养老金账户。它们可能有用，但外国居民缴款前先看三件事：
- 你是否正在使用外籍劳动者 19% 固定税率？
- 你是否可能在 55 岁前离开韩国？
- 你的服务机构是否支持你预期的投资产品和关闭账户流程？
本指南只讲能从官方税务、劳动和法律来源核实的规则。各机构产品菜单、App 开户流程、海外 ETF 税额抵免时间、银行对外国居民的办理流程变化很快，这些都要直接向服务机构确认。
固定税率陷阱
如果你根据《租税特例限制法》（조세특례제한법）第 18-2 条选择了外籍劳动者 19% 固定所得税率，普通免税处理、扣除、减免和税额抵免都不适用。
也就是说，使用固定税率的年份，IRP 和年金存款的年度税额抵免为零。账户仍可能有递延税或持有退职金的作用，但除非已确认当年没有使用固定税率，否则不要为了年度退税而缴款。
下面内容默认你适用韩国普通累进税制。
年度抵免上限
NTS 对养老金账户抵免上限的列法如下：
| 缴款类型 | 可抵免年度金额 |
|---|---|
| 仅年金存款（연금저축） | 最多 600万韩元 |
| 年金存款加 IRP 等退休年金账户 | 合并最多 900万韩元 |
NTS 按收入水平公布 15% 和 12% 的国家税额抵免率。地方所得税为国家所得税额的 10%，所以实际抵免率为 16.5% 和 13.2%。
算法很简单：
| 实际抵免率 | 900万韩元年度节税额 |
|---|---|
| 16.5% | 148.5万韩元 |
| 13.2% | 118.8万韩元 |
这些是年度税额抵免的最高示例，不是保证退税额。实际结果取决于你是否有足够应纳税额、缴款是否合格，以及公司年末精算或综合所得税申报是否正确反映。
IRP 投资限制
IRP 不是贴了退休标签的普通证券账户。它是退休年金账户，退休年金监督规定（퇴직연금감독규정）限制风险资产投资。
读者最需要记住的是：IRP 风险资产上限实务上为 70%，因此服务机构通常要求剩余部分放在退休年金规则下被视为更安全的资产中。不要默认 IRP 可以 100% 买股票基金或股票 ETF。
年金存款（연금저축）是另一类账户，不受同一 IRP 风险资产上限约束。不过，本指南不推荐具体组合或机构。开户前，请在你选择的服务机构内查看官方产品清单。
退职金和 IRP
IRP 也和退职金（퇴직금）有关。劳动部在问答中解释了 2022 年后的规则和例外：一般来说，退职金通过 IRP 支付，但也有例外，包括外籍劳动者离境情形。
如果退职金进入 IRP，不要把几个税务池混在一起：
| 账户内资金 | 税务类别 |
|---|---|
| 已享受税额抵免的自愿养老金缴款及收益 | 养老金账户规则 |
| 未享受税额抵免的自愿缴款 | 按未抵免缴款的单独处理返还 |
| 退职金（퇴직금） | 退职所得税（퇴직소득세） |
离境时，这个区别很重要。海外移住可以成为养老金账户提款的不得已事由，但退职金仍按退职所得规则走。如果你的 IRP 同时有自愿缴款和退职金，关闭账户前请让服务机构列明各资金池。
退职金计算和劳动法权利，请看韩国退职金指南。
55 岁前：普通提款和例外
不符合养老金领取条件时，提前取出已享受税额抵免的缴款和收益，通常被视为非养老金提款，可能适用较高的其他所得税处理。
《所得税法施行令》列明不得已事由（부득이한 사유）。NTS 年金所得页面和法规包括海外移住（해외이주）、死亡、长期治疗、破产或个人回生、灾害、金融机构停业或破产等可按养老金账户处理的事由。
对外国居民来说，关键是海外移住申报确认书（해외이주신고 확인서）。NTS 关于海外移住提款的解释提到确认书提交期限，也提醒：如果退职金已进入 IRP，而你希望按养老金领取处理，退职金可能还有单独持有期限问题。
实务规则：离境前，同时联系 NTS 和服务机构，问清账户内每个资金池需要哪些文件；在确认海外移住例外是否适用前，不要关闭账户。
IRP 中途提款事由
IRP 中途提款（중도인출）不是开放式的。《劳动者退职给付保障法施行令》第 14 条列明允许类别，包括无房者购房或 jeonse 保证金、账户持有人或家属长期医疗照护、破产或个人回生、灾害等。
如果你的情况不属于列明事由，剩下的选择可能是关闭整个账户，或等到满足养老金领取条件。不要先假设可以部分提款，先向服务机构确认。
55 岁和养老金领取
NTS 年金所得页面列明一般养老金领取条件：
- 账户持有人在 55 岁后申请养老金领取。
- 自账户开立已满 5 年，但从养老金账户领取递延退职所得的情况除外。
- 提款额在法定养老金领取限额公式内。
对于养老金账户产生的年金所得，NTS 列明按年龄预扣税率：
| 提款年龄 | 年金所得税率 |
|---|---|
| 55-69 岁 | 5.5% |
| 70-79 岁 | 4.4% |
| 80 岁及以上 | 3.3% |
同一 NTS 页面还说明，如果养老金账户提款不满足养老金领取条件，已抵免缴款和收益部分可能按其他所得而非年金所得处理。
年度申报
受雇劳动者的合格养老金账户缴款，通过雇主年末精算（연말정산）处理。需要申报综合所得税的人，通过 Hometax 办理，并在申报前确认当年表格和限额。
年末精算指南会解释更完整的扣除项目，以及和外籍劳动者固定税率的比较。
下一步
- 先确认自己是否在用 19% 固定税率。若是，不要期待养老金账户年度税额抵免。
- 确认你的预计抵免率，以及你是否有足够应纳税额让抵免真正有用。
- 问服务机构，IRP 内如何区分自愿缴款、未抵免缴款和退职金。
- 如果你可能离开韩国，关闭任何账户前，向 NTS 和服务机构确认海外移住申报确认书及时间要求。
- 如果目标主要是投资而非报税，开户前确认账户内可买产品和风险资产限制。