個人退休帳戶（개인형퇴직연금，IRP）和年金存款帳戶（연금저축）是韓國兩類主要個人養老金帳戶。它們可能有用，但外國居民繳款前先看三件事：
- 你是否正在使用外籍勞動者 19% 固定稅率？
- 你是否可能在 55 歲前離開韓國？
- 你的服務機構是否支持你預期的投資產品和關閉帳戶流程？
本指南只講能從官方稅務、勞動和法律來源核實的規則。各機構產品菜單、App 開戶流程、海外 ETF 稅額抵免時間、銀行對外國居民的辦理流程變化很快，這些都要直接向服務機構確認。
固定稅率陷阱
如果你根據《租稅特例限制法》（조세특례제한법）第 18-2 條選擇了外籍勞動者 19% 固定所得稅率，普通免稅處理、扣除、減免和稅額抵免都不適用。
也就是說，使用固定稅率的年份，IRP 和年金存款的年度稅額抵免為零。帳戶仍可能有遞延稅或持有退職金的作用，但除非已確認當年沒有使用固定稅率，否則不要為了年度退稅而繳款。
下面內容預設你適用韓國普通累進稅制。
年度抵免上限
NTS 對養老金帳戶抵免上限的列法如下：
| 繳款類型 | 可抵免年度金額 |
|---|---|
| 僅年金存款（연금저축） | 最多 600萬韓元 |
| 年金存款加 IRP 等退休年金帳戶 | 合併最多 900萬韓元 |
NTS 按收入水平公佈 15% 和 12% 的國家稅額抵免率。地方所得稅為國家所得稅額的 10%，所以實際抵免率為 16.5% 和 13.2%。
算法很簡單：
| 實際抵免率 | 900萬韓元年度節稅額 |
|---|---|
| 16.5% | 148.5萬韓元 |
| 13.2% | 118.8萬韓元 |
這些是年度稅額抵免的最高示例，不是保證退稅額。實際結果取決於你是否有足夠應納稅額、繳款是否合格，以及公司年末精算或綜合所得稅申報是否正確反映。
IRP 投資限制
IRP 不是貼了退休標籤的普通證券帳戶。它是退休年金帳戶，退休年金監督規定（퇴직연금감독규정）限制風險資產投資。
讀者最需要記住的是：IRP 風險資產上限實務上為 70%，因此服務機構通常要求剩餘部分放在退休年金規則下被視為更安全的資產中。不要預設 IRP 可以 100% 買股票基金或股票 ETF。
年金存款（연금저축）是另一類帳戶，不受同一 IRP 風險資產上限約束。不過，本指南不推薦具體組合或機構。開戶前，請在你選擇的服務機構內查看官方產品清單。
退職金和 IRP
IRP 也和退職金（퇴직금）有關。勞動部在問答中解釋了 2022 年後的規則和例外：一般來說，退職金通過 IRP 支付，但也有例外，包括外籍勞動者離境情形。
如果退職金進入 IRP，不要把幾個稅務池混在一起：
| 帳戶內資金 | 稅務類別 |
|---|---|
| 已享受稅額抵免的自願養老金繳款及收益 | 養老金帳戶規則 |
| 未享受稅額抵免的自願繳款 | 按未抵免繳款的單獨處理返還 |
| 退職金（퇴직금） | 退職所得稅（퇴직소득세） |
離境時，這個區別很重要。海外移住可以成為養老金帳戶提款的不得已事由，但退職金仍按退職所得規則走。如果你的 IRP 同時有自願繳款和退職金，關閉帳戶前請讓服務機構列明各資金池。
退職金計算和勞動法權利，請看韓國退職金指南。
55 歲前：普通提款和例外
不符合養老金領取條件時，提前取出已享受稅額抵免的繳款和收益，通常被視為非養老金提款，可能適用較高的其他所得稅處理。
《所得稅法施行令》列明不得已事由（부득이한 사유）。NTS 年金所得頁面和法規包括海外移住（해외이주）、死亡、長期治療、破產或個人回生、災害、金融機構停業或破產等可按養老金帳戶處理的事由。
對外國居民來說，關鍵是海外移住申報確認書（해외이주신고 확인서）。NTS 關於海外移住提款的解釋提到確認書提交期限，也提醒：如果退職金已進入 IRP，而你希望按養老金領取處理，退職金可能還有單獨持有期限問題。
實務規則：離境前，同時聯繫 NTS 和服務機構，問清帳戶內每個資金池需要哪些文件；在確認海外移住例外是否適用前，不要關閉帳戶。
IRP 中途提款事由
IRP 中途提款（중도인출）不是開放式的。《勞動者退職給付保障法施行令》第 14 條列明允許類別，包括無房者購房或 jeonse 保證金、帳戶持有人或家屬長期醫療照護、破產或個人回生、災害等。
如果你的情況不屬於列明事由，剩下的選擇可能是關閉整個帳戶，或等到滿足養老金領取條件。不要先假設可以部分提款，先向服務機構確認。
55 歲和養老金領取
NTS 年金所得頁面列明一般養老金領取條件：
- 帳戶持有人在 55 歲後申請養老金領取。
- 自帳戶開立已滿 5 年，但從養老金帳戶領取遞延退職所得的情況除外。
- 提款額在法定養老金領取限額公式內。
對於養老金帳戶產生的年金所得，NTS 列明按年齡預扣稅率：
| 提款年齡 | 年金所得稅率 |
|---|---|
| 55-69 歲 | 5.5% |
| 70-79 歲 | 4.4% |
| 80 歲及以上 | 3.3% |
同一 NTS 頁面還說明，如果養老金帳戶提款不滿足養老金領取條件，已抵免繳款和收益部分可能按其他所得而非年金所得處理。
年度申報
受僱勞動者的合格養老金帳戶繳款，通過僱主年末精算（연말정산）處理。需要申報綜合所得稅的人，通過 Hometax 辦理，並在申報前確認當年表格和限額。
年末精算指南會解釋更完整的扣除項目，以及和外籍勞動者固定稅率的比較。
下一步
- 先確認自己是否在用 19% 固定稅率。若是，不要期待養老金帳戶年度稅額抵免。
- 確認你的預計抵免率，以及你是否有足夠應納稅額讓抵免真正有用。
- 問服務機構，IRP 內如何區分自願繳款、未抵免繳款和退職金。
- 如果你可能離開韓國，關閉任何帳戶前，向 NTS 和服務機構確認海外移住申報確認書及時間要求。
- 如果目標主要是投資而非報稅，開戶前確認帳戶內可買產品和風險資產限制。