人力資源部門發來연말정산（年終結算）通知，很多外國人第一反應是：這是什麼？我要做什麼？
其實不復雜。每年一月，韓國要求所有領薪水的外國居民核對一下：全年預扣了多少稅、實際應該繳多少。差額在2月工資裡退還或補釦。對大多數外國勞動者來說，這是一年裡金額最大的一筆稅務調整，卻往往在沒搞清楚的情況下就過去了。
本指南覆蓋申報時間線、固定稅率和累進稅率怎麼選、外國人常忽視的扣除項，以及年中離韓的處理方式。資料均基於2025年收入年度（即2026年一到二月的結算週期）。
年終結算是什麼，哪些人需要辦理
年終結算（연말정산）是韓國對上一日曆年度預扣所得稅與實際應繳稅額進行年度核對的制度。僱主把每月從工資裡扣的稅款，和扣完所有抵扣項後應繳的稅額做比較，多退少補，差額體現在2月工資裡。
所有在韓領取甲種勞動所得（근로소득 갑종）的外國居民，不管簽證類型或國籍，都要參與這個流程。E-2、E-7、E-9、F-2、F-4、F-5、F-6、D-8，以及其他允許在韓領薪水、預扣所得稅的簽證，全部包括在內。
兩類人不用：
- 自由職業和個體經營外國人：只有3.3%乙種預扣稅的人不適用年終結算，須在5月提交綜合所得稅（종합소득세 신고）申報。
- 短期合同工：工作滿3個月且參加四大保險（NHIS、NPS、失業保險、工傷保險）的人可以參與。
年度申報時間線
年終結算每年按固定日程進行。2025年收入年度（2026年結算）的關鍵時間節點：
- 1月15日： Hometax簡化服務（간소화서비스）開放，在韓扣除憑證可以下載了。
- 1月20日到二月底： 把扣除憑證提交給僱主人事部門。各公司內部截止日期不同，一月初向人事部門確認一下。
- 3月10日前： 僱主向國稅廳（국세청）提交最終지급명세서（支付證明書）。
- 2月工資（偶爾為3月）： 退稅或補稅金額在工資裡體現。
- 5月1日到5月31日： 錯過僱主結算窗口、或有工資以外收入（自由職業、租金、投資）的人，可以在這期間提交綜合所得稅申報。
12月31日之前離職並離境，僱主應在最終工資中辦理퇴직연말정산（離職年終結算）。詳見下文專項說明。
累進稅率還是19%統一稅率：全年鎖定的決定
韓國給外國勞動者一個韓國公民沒有的選項：按標準累進稅率（6%到45%，另加10%地方附加稅）計稅並享受全部扣除項，或者申請19%國家統一稅率（另加1.9%地方稅，合計20.9%），但放棄所有扣除項。法律依據是《租稅特例限制法》第18條之2（조세특례제한법 제18조의2）。
統一稅率申請權自首次在韓提供勞務之日起有效20年。這個期限已於2023年由5年延長至20年。每年選一次，且全年鎖定，年內不能換。
兩種方式怎麼權衡
選累進稅率，應稅收入可以通過這些項目扣減：勞動所得扣除（근로소득공제）、每位家屬基本扣除150萬韓元、租房抵免、醫療費、刷卡消費、NHIS、NPS、教育費、捐款、養老金供款，以及十幾項其他扣除。扣完之後的餘額再按稅率檔次計算。
選統一稅率，上面這些全都沒有。每一韓元在韓工資收入都按19%交稅。畢竟僱主代繳的NHIS和失業保險費通常是免稅的，選了統一稅率之後這部分免稅資格也沒了，這些費用會併入應稅基數。
各自適合誰
- 通常更適合累進稅率： 有贍養家屬、在韓支付房租、有醫療費支出、有大量刷卡消費的人，以及幾乎所有年收入不足1億韓元的勞動者。這覆蓋了絕大多數外國勞動者。
- 統一稅率可能更划算： 高收入、沒有家屬、沒有租房抵免、扣除項有限的人。比如高收入單身管理人員、還沒登記家屬的新入境者，或短期外派第一年的人。扣除項少的話，一定要仔細比較。
兩種都算一遍。 Hometax提供2025 귀속年度年終結算官方計算器。Seoulstart的到手薪資計算器也可以並排比較兩種方式。在1月20日之前算好，不要等僱主已經申報了再做決定。
2025年累進稅率檔次表
| 年應稅收入 | 邊際稅率 |
|---|---|
| 1400萬韓元以下 | 6% |
| 1400萬到5000萬韓元 | 15% |
| 5000萬到8800萬韓元 | 24% |
| 8800萬到1.5億韓元 | 35% |
| 1.5億到3億韓元 | 38% |
| 3億到5億韓元 | 40% |
| 5億到10億韓元 | 42% |
| 10億韓元以上 | 45% |
另加10%地方所得稅。實際最高有效稅率49.5%。
外國人通常沒用到的最大扣除項：海外家屬
如果贍養住在韓國以外的家庭成員，韓國允許在年終結算中把他們申報為贍養家屬。不過幾乎沒有僱主人事部門會主動告訴外國勞動者這件事。
每位符合條件的家屬，每年可享受150萬韓元基本扣除。符合條件的要求：
- 年齡在20歲以下，或60歲及以上（配偶無年齡限制）
- 年個人收入不足100萬韓元
- 確實由你提供贍養（須有匯款或轉帳記錄證明）
對於配偶和兩位父母均居住在中國或其他國家的勞動者，基本扣除合計可達450萬韓元。按15%邊際稅率算，實際節稅67.5萬韓元；按24%算，節稅108萬韓元。每年都這樣。
申報所需材料
- 出生證明（父母、子女）或結婚證書（配偶）
- 每份文件須經認證附加書或公證並附韓語翻譯。可通過本國駐韓大使館或持牌翻譯人員辦理。
- 贍養證明：Wise、WireBarley、SentBe或銀行電匯的匯款記錄，顯示全年定期向家屬匯款。
Hometax簡化服務不會自動彙總海外家屬資訊。須通過僱主人事部門自行登記，或委託持牌稅務代理人（세무사）辦理。
其他大多數勞動者可以申請的主要扣除項
月租稅額抵免（월세 세액공제）
非房主租客、年總工資不足8000萬韓元，當年支付的租金可以享受稅額抵免：
- 租金的17%，每年可申報租金上限1000萬韓元，適用於年薪不足5500萬韓元的人。最高抵免170萬韓元。
- 租金的15%，同樣適用1000萬韓元上限，適用於年薪5500萬到8000萬韓元之間的人。最高抵免150萬韓元。
- 住房面積須在85平方米以下，或市場價值不足4億韓元。오피스텔（住宅式辦公室）和고시원（膠囊公寓）都符合條件。
1000萬韓元的可申報租金上限是針對2025年收入年度從750萬韓元提高的。辦理年終結算時，向人事部門提交租賃合同、居住地登記證明和租金轉帳記錄來申請這項抵免。現金支付的租金不能申請，月租務必通過銀行轉帳或刷卡方式支付。
全租貸款還款扣除（주택임차차입금 원리금 상환액）
如果為主要住所辦理了韓國全租貸款（전세자금대출），還款本息的40%可以扣除，與住房儲蓄合併計算，每年上限400萬韓元。貸款須來自韓國金融機構，並在完成居住地登記後3個月內完成登記。本國銀行的貸款通常不符合條件。
NHIS、NPS及失業保險費
全額可扣除。僱主通常已在簡化服務中預填了這些資料，確認一下是否出現在扣除清單上。
信用卡及簽帳金融卡消費扣除（신용카드 등 소득공제）
只有超過年薪25%的部分才算扣除基數，扣除比例如下：
- 15%：信用卡（신용카드）消費
- 30%：簽帳金融卡（체크카드）及現金收據（현금영수증）
- 40%：傳統市場消費及公共交通
- 30%：書籍、演出及體育設施消費
年扣除上限：視年薪不同為250萬到300萬韓元，有贍養子女可額外享受追加扣除。這是所得扣除而不是稅額抵免，實際節稅金額隨邊際稅率檔次不同而有差異。
醫療費稅額抵免（의료비 세액공제）
超過年薪3%部分的醫療費，可享受15%的稅額抵免。一般贍養家屬上限每年700萬韓元。本人、65歲及以上家屬、殘障人士或不孕不育治療費用沒有上限。
有一點要留意：本人回國探親期間在境外發生的醫療費，憑原始收據及韓語翻譯也可以申請扣除。為海外家屬支付的醫療費同樣可以申請。不過這類情況操作比較複雜，申請前先打國稅廳英語熱線1588-0560確認一下比較穩。
教育費稅額抵免（교육비 세액공제）
本人及贍養家屬的學費可享受15%的稅額抵免：
- 本人學費：無上限
- K-12贍養家屬： 每年300萬韓元
- 大學贍養家屬： 每年900萬韓元
養老金儲蓄及IRP（연금저축、퇴직연금）
연금저축（養老金儲蓄）與IRP（個人退休養老金）合計供款最高900萬韓元，可享受12%到15%的稅額抵免。只要有韓國勞動所得，外國居民也可申請；帳戶可以是個人開立，也可以是僱主相關計劃。如果打算永久離開韓國，IRP資金須在離職並註銷外國人登錄證後才能提取。
子女稅額抵免（자녀세액공제）
- 一名子女：25萬韓元
- 兩名子女：55萬韓元
- 三名子女：95萬韓元
- 四名子女：135萬韓元
2025年收入年度起，每名子女抵免金額增加10萬韓元。
結婚稅額抵免（결혼세액공제）
2024年到2026年期間登記結婚的人，可享受100萬韓元一次性抵免（每人50萬韓元）。如果當年結婚，確認혼인신고（婚姻登記）日期已經在檔。
怎麼登入Hometax、下載簡化服務記錄
外國居民用外國人登錄證號（외국인등록번호，13位數字，格式與韓國居民登錄證號相同）登入Hometax。可用的認證方式：
- 간편인증（簡便認證）：用Kakao、PASS、Samsung Pass、Naver或Payco。對大多數外國居民來說通常最方便。
- 금융인증서（金融認證書）：雲端存儲，KB、新韓、友利等大多數銀行均可簽發。
- 공동인증서（聯合認證書）：舊式瀏覽器或USB認證方式，仍可使用，但通常不是最省事的選擇。
登入後進入연말정산 간소화頁面，選擇需要的類別（醫療費、保險、捐款、刷卡消費、租房、教育費），下載PDF或資料文件，上傳到僱主人事系統。
如果沒設定간편인증，帶護照和外國人登錄證去任一支持Kakao的銀行網點辦理，或者通過電信業者在手機上啟用PASS就行。
年中離韓：퇴직연말정산
12月31日之前辭職並離開韓國，僱主應在最終工資中辦理퇴직연말정산（離職年終結算）。由於Hometax簡化服務那時候還沒彙總全年資料，結算會用當時能用的扣除項：基本家屬扣除、刷卡消費和醫療費。
說實話，僱主辦的這次結算屬於初步核算。次年5月，可以提交綜合申報，申請僱主當時沒法用的扣除項，比如滯後到達的捐款憑證、海外家屬證明或額外醫療費。退稅金額會打到韓國銀行帳戶（等退稅到帳之前先把帳戶留著），或者通過國際電匯轉到境外銀行帳戶。
在最後工作日之前，向僱主索取這些文件：
- 근로소득 원천징수영수증（預扣稅憑證），須經僱主蓋章
- 지급명세서（支付證明書） 副本
- 年終結算扣除清單的PDF副本
本國稅務申報、美國FBAR或FATCA申報，以及韓國養老金退款申請都會用到這些文件。
如果當年還有乙種收入（自由職業、租金、個體經營），須在實際離境前辦理離境前稅務申報，不能等到次年5月。這種情況建議找세무사（持牌稅務代理人）諮詢。
常見錯誤和罰款
- 錯過僱主申報窗口後忘記5月補報。 沒有按時向人事部門提交扣除憑證，就在5月提交종합소득세 신고來追回。
- 同時申請租金稅額抵免和租金所得扣除。 兩者只能選一個。稅額抵免（세액공제）幾乎在所有情況下更划算。
- 沒有憑證就過度申報海外家屬。 國稅廳會審查這類情況。需要提供經認證的家庭文件和匯款證明。被質疑而拿不出憑證，要補繳稅款並承擔罰款。
- 忘了Hometax簡化服務不包括境外收入。 如果有境外租金收入、境外投資股息或美國401(k)分配，這些不會出現在Hometax上，但對在韓居住超過183天的稅務居民來說，仍可能需要在韓國繳稅。
- 用現金支付月租。 現金租金不能申請扣除。月租務必通過銀行轉帳、刷卡或월세自動扣款方式支付。
罰款標準
- 逾期申報： 未繳稅款的20%（惡意不申報為40%）
- 少報收入： 少報稅款的10%（故意少報為40%）
- 逾期繳稅利息： 年化約8%，自原始到期日起累計計算
下一步怎麼做
- 12月31日前： 確認贍養家屬名單（國內和海外），收集匯款記錄，確保月租通過可追溯的轉帳方式支付。
- 1月5日到14日： 向僱主人事部門確認年終結算內部截止日期，以及預設按累進稅率還是統一稅率為你辦理。
- 1月21日： 登入Hometax簡化服務，下載資料，檢查有沒有問題。
- 人事部門截止日期前： 上傳簡化服務文件，補充Hometax沒有采集到的憑證（海外家屬、境外醫療費、捐款記錄）。
- 2月工資發放後： 核實退稅或補稅金額是否正確，有問題及時聯繫人事部門。
在確定方案之前，用Seoulstart的到手薪資計算器模擬一下自己的實際情況，統一稅率和累進稅率、海外家屬扣除金額、完整扣除項明細都可以算。福利核查器是更快的自查工具，根據簽證、收入和住房情況，確認可能享有的年終結算抵免項目（租房、刷卡、醫療）以及相關福利（遣散費、養老金退款）。
如果情況比較複雜（乙種收入、居住年度分割、美國稅務交叉申報、追溯申請），找一位韓國稅務代理人（세무사）或撥打國稅廳英語熱線1588-0560諮詢。這類情況下，花一小時和專業人士溝通，往往能帶來好幾倍於諮詢費的節稅效果。