韓国に移住して、韓国外からも収入を得ているとしたら、まず気になるのは「その収入に韓国の税金はかかるのか」という点でしょう。
結論から言うと、その所得が本当に海外源泉であり、該当する課税年度中に韓国へ持ち込まなければ、課税されない場合があります。韓国の所得税法（소득세법）は、過去10年間の韓国居住期間（住所または居所）の累計が5年以下の外国人居住者に対し、一定の送金主義課税を認めているんです。この閾値を超えると、全世界所得が韓国の課税対象に入ります。
このガイドでは、ルールの実際の仕組み、5年間のカウント方法（「到着した年から5年」とはそう単純ではありません）、送金の扱い、そして閾値を超えた後に何が変わるかを説明します。
2つの区分
韓国の所得税法（소득세법）は、外国人税務居住者を実務的に2つに分けています。
- 永住者（税務上の分類であり、F-5のビザ在留資格とは別物）。 過去10年間で韓国に住所または居所を有した期間が合計5年超の外国人居住者です。全世界所得が課税対象になります。なお、韓国の税法上、この区分の正式な呼称は単に居住者（거주자）です。「永住者」「非永住者」という英語の表現は、税務アドバイザーが使う翻訳上の慣用表現です。F-5（영주권자）は別の在留資格であり、それ自体が税務上の永住者区分を引き起こすわけではありません。
- 非永住者（韓国の実務家の間では非公式に단기거주자とも呼ばれますが、法令上は固有の名称が付与されていません）。 過去10年間の韓国居住期間が合計5年以下の居住者です。韓国源泉所得は全額課税されますが、海外源泉所得は課税年度中に韓国で支払われた分または送金された分のみが課税対象になります。
なお、居住要件をまったく満たさない非居住者（韓国に住所がなく、課税年度中の滞在日数が183日未満）という区分も別途存在します。非居住者は韓国源泉所得のみ課税されます。このガイドは、韓国に住んでいる居住者、特に非永住者に該当する方を対象にしています。
5年間のカウントの仕組み
カウントは、継続した一区切りではなく、過去10年間の累計です。具体的な仕組みはこうなっています。
- 過去10年間に韓国に住所または居所を有していた日数がすべて累計に加算されます。
- カウントはリセットされません。韓国を2年間離れて戻った場合、その2年間は5年のカウントに加算されないだけです。
- 短期滞在だけで税務結果が決まるわけではありません。本質的な問題は、税務上の韓国住所または居所があったかどうかです。
- ボーダーラインのケースは事実関係によります。特に、韓国の住所を残したまま長期間海外で過ごす場合は慎重な判断が必要です。
実務上の意味合いはこうです。到着年だけが答えとはなりません。海外で過ごした期間が長い場合、重要な税務上の問いは「その不在中も韓国の住所・居所が継続していたか」です。
このカウントが実際に重要なのは、閾値を超えた課税年度では事実関係に基づく所得配分が必要になることがあるからです。移行年度は自分で処理しようとせず、税理士に確認することをおすすめします。
海外源泉所得とは何か
所得が韓国源泉か海外源泉かという法的な分類が、優遇の適用可否を決めます。よくある海外源泉所得の例を挙げます。
- 海外の支払者から依頼された、韓国国外で実際に行った業務の報酬で、海外口座に入金されるもの。
- 韓国国外でサービスを提供した対価として外国の雇用主から支払われる給与で、海外口座に入金されるもの。
- 韓国国外に所在する不動産からの賃料収入。
- 海外の証券会社経由の配当、キャピタルゲイン、利子。
- 海外の退職口座からの年金収入。
- 海外でライセンスされた知的財産からのロイヤリティ。
次に、区分にかかわらず全額課税される韓国源泉所得の例です。
- 韓国の雇用主からの給与。
- 韓国の不動産からの賃料収入。
- 韓国株の配当およびキャピタルゲイン（一定の例外あり）。
- 韓国の銀行口座の利子。
海外源泉と韓国源泉の境界線は微妙なケースがあります。韓国に居ながら外国の支払者のためにリモートで行った業務の源泉地分類は、支払者の国や通貨だけで判断できません。韓国で行ったサービスを韓国課税として申告するのが保守的な立場です。具体的な契約内容と就業地をもとに、韓国の税理士に確認してもらいましょう。
「韓国への送金」とは何か
この優遇が機能するのは、海外源泉所得を課税年度中に韓国に持ち込まない場合に限られます。仕組みはこうなっています。
- 海外口座に入金されたまま置いておいた所得：非永住者期間中は韓国では課税されません。
- 海外口座に入金されたが、同じ課税年度中に韓国の銀行へ送金した所得：送金ルールにより韓国で課税されます。
- 韓国の銀行口座に直接入金された所得：源泉地を問わず韓国で課税されます。
- 韓国の口座を経由せず、海外で消費した所得（海外クレジットカードの決済、海外での旅費、海外の家賃など）：送金とはみなされず、課税されません。
韓国の課税年度は1月1日から12月31日です。たとえば3月に米ドルで収入を得て、12月31日まで海外に置いておき、翌年2月に送金した場合、その所得は持ち込んだ年の所得として扱われます。
実務的な管理方法
非永住者期間中の多くの方は、意識的な記録管理の仕組みを整えることで有利に動けます。
- 海外源泉所得は海外口座に保管する。 韓国へ送金するかどうか、いつ送金するかを決めるまでは、外国口座に置いておきましょう。
- 海外源泉所得と韓国源泉所得を分けて管理する。 AIプラットフォームや外国のクライアント、米ドルでの支払いであっても、韓国で行った業務が自動的に海外源泉になるとは思わないでください。
- 日常の支出は韓国源泉所得で賄う。 給与、ウォン建ての貯蓄、または換金済みの貯蓄で食費・家賃・交通費をカバーします。
- 海外源泉所得は必要なときだけ送金する。 送金した分はその課税年度の韓国課税対象になります。年に一度、予算範囲内で計画的に送金すれば、韓国での申告が見通しやすくなります。
- 記録を残す。 銀行明細、契約書の控え、日付入りの送金記録は、国税庁（NTS）から証明を求められたときに役立ちます。
このような管理体制があって初めて、NTSから問われたときに韓国での課税扱いを説明できるんです。
5年超後：全世界所得課税と外国税額控除
過去10年間の韓国居住期間の累計が5年を超えると、全世界所得が韓国の課税対象になります。
外国税額控除や租税条約によって軽減できる場合がありますが、自動的に適用されるわけではありません。韓国法上の控除は同一の海外源泉所得に対する韓国税額に限られ、条約の結果は相手国と所得の種類によって異なります。
主要な国ごとの注意点をまとめます。
- 米国： 米国市民および米国居住外国人は、居住地を問わず米国で全世界所得が課税されます。韓国の非永住者ルールは、この米国の課税義務を免除しません。
- その他の母国： 母国の税務当局と、韓国との二国間租税条約を確認してください。韓国の送金主義ルールから、母国での扱いを推測しないでください。
閾値に近づいてきたとき、多くの外国人居住者が韓国の税理士と連携し始めるのはこの時期です。母国の税制にも詳しい税理士を選ぶとよいでしょう。
5年の優遇期間中の申告
非永住者期間中も、韓国源泉所得があれば韓国の所得税申告が必要です。この優遇は申告義務を免除するものではなく、申告内容を絞り込むだけです。
韓国の雇用主からの給与のみがある場合、申告は通常、雇用主が処理する年末精算（연말정산）で完結します。海外源泉所得を送金した場合は、課税対象となった送金額をその年の申告に加えます。海外に置いたままの海外源泉所得は、非永住者期間中であれば原則として韓国の課税対象外です。
自己申告の年間申告期限は翌年5月31日です。申告はNTS Hometaxで行います。年末精算は前年の給与について1月から2月にかけて雇用主が対応します。
韓国の税理士に相談すべきタイミング
このガイドは一般的な情報提供を目的としており、税務アドバイスではありません。5年ルールには事実関係に依存する細かい判断が求められる部分があり、母国の税制も重なってきます。海外源泉所得が重要な金額に達する年は、韓国の税理士に確認を取っておきましょう。
次のような場合は、相談にかかる費用の価値があります。
- 韓国居住期間の累計が5年に近づいており、海外源泉所得が継続している（移行年が最も複雑になります）。
- 複数の海外所得（米国でのフリーランス収入 + 英国の年金 + フィリピンの賃料など）がある。
- 母国でも全世界所得が課税される（特に米国市民）。
- ある所得が韓国源泉か海外源泉か判断がつかない。
- 多額の海外資金を韓国に送金しており、どの課税年度に該当するか確認が必要。
税理士を探すときの韓国語キーワードは「외국인 세무사」（外国人向け税理士）です。費用は事務所によって異なります。依頼前に書面での見積もりを取っておきましょう。