在韩外籍员工19%单一税率选择（외국인 단일세율）指南（2026年）

人力资源部门通常会向新入职的外籍员工推荐单一税率选择（외국인 단일세율 적용），理由很简单：对总就业收入适用19%的统一税率，无需繁琐的扣除文件。然而，选择单一税率意味着放弃韩国税法中几乎所有的扣除项和税额抵免。对于大多数外籍员工而言，这一取舍反而会带来更高的税负，而非更低。

本指南将完整说明相关机制：您将放弃什么、数字在何时偏向单一税率、如何根据自身情况比较两种方案，以及每年如何申请或变更选择。

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"单一税率"究竟意味着什么

在累进税率制度下，韩国对净收入征税：总就业收入减去法定扣除项（就业所得扣除、本人免除额及符合条件的税额抵免）。所得的应税收入再按适用税率区间征税，从年收入₩14M以下的6%到年收入₩1B以上的45%不等。

选择单一税率后，上述规则均不适用。税率直接以19%适用于总就业收入，无任何扣除项、税额抵免或免除额。计算方式简单明了：总收入乘以0.19得到国家所得税，再加上10%的地方所得税（지방소득세），综合实际税率为20.9%。

选择单一税率后具体将放弃以下内容：

• 本人及被抚养人免除额。 本人基本免除额、收入低于门槛的配偶免除额，以及符合条件的被抚养人免除额。
• 月租税额抵免（월세 세액공제）。 已支付月租（월세）金额的15至17%可获抵免，对于缴纳月租的租房人而言，每年可节省数十万韩元。
• 信用卡所得扣除（신용카드 소득공제）。 信用卡及现金消费超过总收入25%的部分，可扣除15至30%。
• IRP及养老金缴款扣除。 向个人退休金（개인형퇴직연금，IRP）或国民养老金追缴的缴款，在累进税率制度下每年可带来最多₩900,000的减税额。
• 医疗费扣除。 自付医疗费用超过总收入3%的部分。
• 保险费扣除。 您个人缴纳的国民健康保险（국민건강보험，NHIS）及就业保险费。
• 教育费扣除。 本人或被抚养人的合规学费。
• 捐款扣除。

还有一项成本经常被忽视：在单一税率制度下，雇主代您缴纳的NHIS保费部分将计入您的应税收入。而在累进税率制度下，该雇主缴款部分不计入应税收入。

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何时选择单一税率才合算

只有当您的累进税率制度下总收入实际税率超过19%时，单一税率才能节税。这要求收入较高且可申报的扣除项极少。

对于仅有标准扣除项的典型单身申报人，真实的损益平衡点约为年总就业收入₩130M至₩150M。低于该门槛时，在几乎所有现实情形下，累进税率结合可申报的税额抵免都能带来更低的税额。

实例：单一税率能节税的情形

假设一位单身外籍员工，无被抚养人，居住在雇主提供的免费住房中，未向IRP缴款，信用卡消费未达扣除门槛。年总就业收入：₩160M。

累进税率计算（简化版）：

• 就业所得扣除：该收入区间约₩13.5M
• 净就业收入：₩146.5M
• 本人免除额：₩1.5M
• 应税收入：约₩145M
• 按累进税率计算的税额：约₩36M
• 减去估计税额抵免（本情形中极少）：₩36M
• 地方附加税（10%）：₩3.6M
• 合计：约₩39.6M

单一税率计算：

• ₩160M x 20.9% = ₩33.44M

本情形下单一税率约节省₩6M。 关键因素：收入较高、无月租抵免、无被抚养人、无IRP扣除、信用卡扣除金额不显著。

通常处于此情形的人群

• 总收入超过₩150M、可抵扣支出极少的高收入单身外籍员工
• 短期派驻人员（在韩总时长不足1年），尚未建立可在韩申报的扣除活动
• 雇主直接提供住房因而不涉及月租抵免的员工

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何时选择单一税率反而更贵

对于大多数在韩外籍员工而言，单一税率的税负更高。原因在于：对于任何缴纳租金、养育家庭、使用信用卡或向IRP缴款的人来说，累进税率制度下的扣除项和抵免金额相当可观。

实例：单一税率反而更贵的情形

假设一位已婚外籍员工，有一名子女，每月支付₩800,000的月租（월세），每年向IRP缴款₩3M，信用卡消费正常。年总就业收入：₩80M。

累进税率计算（简化版）：

• 就业所得扣除：约₩12.45M
• 本人、配偶及子女免除额：₩4.5M
• 估计净应税收入：约₩63M
• 按累进税率计算的税额：约₩9.5M
• 月租税额抵免（年租金₩9.6M的17%）：约₩1.63M抵免
• IRP缴款抵免：约₩396,000抵免
• 信用卡扣除抵免：约₩200,000抵免
• 抵免后税额：约₩7.27M
• 地方附加税（10%）：₩727,000
• 累进税率合计：约₩8M

单一税率计算：

• ₩80M x 20.9% = ₩16.72M

本情形下单一税率多付约₩8.7M。 这并非四舍五入的微小差异，而是每年累积下来相当可观的金额。

通常处于此情形的人群

• 年总收入在₩30M至₩120M之间的员工
• 缴纳月租（월세）且符合月租税额抵免条件的租房人
• 有配偶或被抚养人的员工
• 向IRP或国民养老金缴款的员工
• 信用卡消费金额较高的员工

如果您符合上述任一情形，且收入低于₩130M，在申请前务必进行比较计算。在这一收入区间内，单一税率几乎不具备优势。

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如何及何时申请

申请每年进行一次。每年在以下两个时间点之一选择单一税率或累进税率：

方式一：年末税务结算（연말정산） 这是每年1至2月由雇主主导的税务核算流程。您的人力资源或薪资部门将收集扣除文件，并核算上一年度的最终税额。请在此期间向雇主提交单一税率申请表（외국인근로자 단일세율 적용신청서）。雇主将代您向国税厅提交。

方式二：5月综合所得税申报（종합소득세 신고） 若错过了雇主申报窗口，或您有多种收入来源，可在5月申报期间前往所在地税务局或通过NTS Hometax平台直接申请。此方式同样适用于同一纳税年度。

若无需切换，无需采取任何行动即可返回累进税率。若未提交单一税率申请表，将自动适用累进税率。

资格期限说明

20年资格期从您在韩首次提供劳务服务之日起计算，涵盖整个在韩就业经历。更换雇主、休假间隔或出境后返韩均不会重置计算起点。若您在2010年首次在韩工作，资格期将于2030年届满，与此后持有的工作数量无关。

现行法律设定的新资格申请截止日期为2026年12月31日：在此之后开始在韩就业的外籍员工将不具备资格。过去立法修正中曾多次延长该截止日期，但延期并非有保障（截至2026年5月，请在law.go.kr核实最新规定后再作决定）。

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申请后不可更改的事项

对于已选择单一税率的纳税年度，以下内容全部失效，不可部分适用。

将失去的税额抵免：

• 月租税额抵免（월세 세액공제）： 符合条件的月租租户年租金的15至17%。以每月₩700,000的租金为例，每年约可抵免₩1.4M。
• 信用卡扣除： 信用卡/现金/交通消费超过总收入25%的部分，可扣除15至30%。
• 医疗费扣除： 自付医疗费用超过总收入3%的部分。
• 教育费扣除： 本人或被抚养人在合规机构的学费。
• 捐款扣除： 向合规慈善机构的经核实捐款。

将失去的免除额：

• 本人免除额（₩1.5M）
• 配偶免除额（配偶收入低于门槛时，₩1.5M）
• 被抚养子女免除额（每名子女₩1.5M）
• 残障人士、老年被抚养人额外免除额

将失去的扣除项：

• IRP缴款扣除（每年最高缴款₩9M可获最多₩900,000减税额）
• 就业保险费扣除
• 您个人缴纳的NHIS保费扣除
• 雇主代缴的NHIS保费将从非应税收入转变为应税收入

对于有家庭、需缴纳租金且向IRP缴款的员工，上述合计放弃的税收减免每年可轻易超过₩5M至₩10M。这正是在收入低于₩130M时选择单一税率所需付出的实际代价。

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切换回累进税率

由于选择是每年进行的，切换回累进税率无需任何特别流程。对于下一纳税年度，只需在年末结算期间不提交单一税率申请表，便会自动适用累进税率。

唯一的限制是：过去年度不可追溯重新申报。若您在某一过去纳税年度选择了单一税率，且申报截止日期已过，则无法对该年度的申报进行修改以切换至累进税率。已作出的决定对当年有效。

这意味着每年的时间节点至关重要。请在年末结算开始前的每年12月，评估预计收入、可申报扣除项及税额抵免。决策每年只有一次机会，一旦结算提交，对该年度即为定论。

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年末结算前的准备步骤

1. 从最近一期工资单中获取当年估计总就业收入。
2. 列出在累进税率制度下可申报的所有扣除项和税额抵免：每月租金、被抚养人数量、IRP缴款额、估计信用卡及现金消费额。
3. 根据上述扣除项计算大致累进税负，并与总收入的20.9%进行比较。
4. 若单一税率数字更低，请在申请前向税务顾问或NTS核实您的20年资格期及2026年截止日期。
5. 若您的年总收入低于₩130M，且有家庭成员、需缴纳租金或有IRP缴款，累进税率的计算结果几乎肯定更低。无需选择单一税率。

如需对您的具体数字进行并排比较，可使用NTS Hometax上的年末税务估算工具，或咨询NTS注册税务师（세무사）。咨询费用通常在₩100,000至₩300,000之间，在任何需要做出不明显决策的收入水平上，这笔费用通常都是值得的。

关于年末结算程序的完整说明（包括文件清单及雇主流程），请参阅年末税务结算指南。关于涵盖外籍员工的一般所得税规则，请参阅外籍居民税务指南。

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更新记录

• 2026-05-28： 首次发布中文版翻译。
• 2026-05-28： /en版本语言调整（Lonely Planet语态，移除AI企业化及官僚化表述，以问题导向开篇）。NTS来源已更正：将标注有误的cntntsId=7761（礼品税/增值税流程图）替换为NTS外国人年末税务结算手册PDF直链。
• 2026-05-27： 指南首次发布。单一税率选择机制、放弃的扣除项、损益平衡分析、实际案例及年度申请程序均依据2026年现行的NTS外国人劳动者年末结算指引及조특법第18-2条。

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