Индивидуальная пенсионная программа (개인형퇴직연금, IRP) и накопительный пенсионный счёт (연금저축) — две основные категории личных пенсионных счетов в Корее. Они могут быть полезны, но иностранному резиденту перед взносами стоит проверить три вещи:
- Используете ли вы фиксированную ставку 19% для иностранных работников?
- Вероятно ли, что вы уедете из Кореи до 55 лет?
- Разрешает ли ваш провайдер те инвестиции и тот процесс закрытия, на которые вы рассчитываете?
Это руководство опирается на правила, которые можно проверить по официальным налоговым, трудовым и правовым источникам. Меню продуктов у провайдеров, открытие через приложения, сроки налогового кредита по зарубежным ETF и банковские процедуры для иностранцев быстро меняются, поэтому их нужно подтверждать напрямую у провайдера.
Ловушка фиксированной ставки
Если вы выбрали фиксированную ставку подоходного налога 19% для иностранных работников по статье 18-2 Закона об ограничении специальных налоговых льгот (조세특례제한법), обычные необлагаемые режимы, вычеты, уменьшения и налоговые кредиты не применяются.
Значит, годовой налоговый кредит по IRP и 연금저축 равен нулю, пока вы на фиксированной ставке. Счёт всё ещё может откладывать налог или хранить выходное пособие, но не пополняйте его в ожидании годового возврата, если не подтвердили, что в этом налоговом году вы не используете фиксированную ставку.
Дальше в руководстве предполагается, что вы облагаетесь по обычной прогрессивной системе Кореи.
Годовые лимиты кредита
NTS указывает лимиты пенсионных счетов так:
| Тип взноса | Годовая сумма, подходящая для кредита |
|---|---|
| Только 연금저축 | До 6 млн вон |
| 연금저축 плюс пенсионные счета вроде IRP | До 9 млн вон совокупно |
NTS публикует национальные ставки кредита 15% и 12%, в зависимости от уровня дохода. Так как местный подоходный налог составляет 10% от суммы национального подоходного налога, эффективные ставки — 16,5% и 13,2%.
Арифметика простая:
| Эффективная ставка кредита | Годовая экономия на 9 млн вон |
|---|---|
| 16,5% | 1 485 000 вон |
| 13,2% | 1 188 000 вон |
Это примеры максимального годового налогового кредита, а не гарантированный возврат. Итог зависит от того, достаточно ли у вас налога к уплате, подходит ли взнос, и правильно ли работодатель или декларация по совокупному доходу отразят кредит.
Инвестиционные лимиты IRP
IRP — не просто брокерский счёт с пенсионной наклейкой. Это пенсионный счёт, и Правила надзора за пенсионными выплатами (퇴직연금감독규정) ограничивают инвестиции в рисковые активы.
Практическое правило: рисковые активы в IRP ограничены 70%, поэтому провайдеры обычно требуют, чтобы оставшаяся часть лежала в активах, которые по пенсионным правилам считаются более безопасными. Не считайте, что весь IRP можно вложить в фонды акций или ETF на акции.
Накопительный пенсионный счёт (연금저축) — другая категория, и на неё не распространяется тот же лимит рисковых активов IRP. Но это руководство не рекомендует конкретный портфель или провайдера. Перед открытием счёта проверьте официальный список продуктов у выбранного провайдера.
Выходное пособие и IRP
IRP важен ещё и потому, что выходное пособие (퇴직금) может быть переведено в IRP. Министерство труда в своём Q&A объясняет правило после 2022 года и исключения: в общем случае выходное пособие выплачивается через IRP, но есть исключения, включая ситуацию отъезда иностранного работника.
Если выходное пособие попадает в IRP, не смешивайте налоговые корзины:
| Деньги внутри счёта | Налоговая категория |
|---|---|
| Добровольные пенсионные взносы, получившие налоговый кредит, плюс доходность | Правила пенсионных счетов |
| Добровольные взносы, не получившие налоговый кредит | Возврат по отдельному режиму для некредитованных взносов |
| Выходное пособие (퇴직금) | Налог на доход от выходного пособия (퇴직소득세) |
При отъезде это различие важно. Переезд за рубеж может быть уважительной причиной для вывода средств с пенсионного счёта, но выходное пособие всё равно следует правилам 퇴직소득세. Если в вашем IRP есть и добровольные взносы, и выходное пособие, попросите провайдера показать отдельные корзины до закрытия счёта.
О расчёте выходного пособия и трудовых правах см. руководство по выходному пособию в Корее.
До 55 лет: обычный вывод и исключения
Вне условий пенсионного получения досрочный вывод взносов, получивших налоговый кредит, и доходности обычно считается непенсионным выводом и может попасть под более высокий режим 기타소득세.
Исполнительный указ к Закону о подоходном налоге перечисляет уважительные причины (부득이한 사유). Страница NTS о пенсионном доходе и сам закон включают среди них переезд за рубеж (해외이주), смерть, длительное лечение, банкротство или процедуру восстановления, бедствие, а также закрытие или банкротство финансового учреждения.
Для иностранных резидентов ключевой документ — справка о переезде за рубеж (해외이주신고 확인서). Разъяснение NTS по выводу при переезде обсуждает срок действия этой справки и отдельно предупреждает, что у выходного пособия, внесённого в IRP, может быть свой вопрос срока владения, если вы хотите получить режим пенсионного получения.
Практическое правило: до отъезда свяжитесь и с NTS, и с провайдером, спросите, какие документы нужны для каждой корзины счёта, и не закрывайте счёт, пока не подтвердили, применяется ли исключение по переезду за рубеж.
Основания для промежуточного вывода из IRP
Промежуточный вывод из IRP (중도인출) не свободный. Статья 14 Исполнительного указа к Закону о гарантиях пенсионных выплат работникам перечисляет разрешённые категории: покупка жилья или депозит jeonse для человека без собственного жилья, длительный уход за держателем счёта или членом семьи, банкротство или процедура восстановления, бедствие.
Если ваша ситуация не попадает в перечисленные причины, оставшиеся варианты могут быть полным закрытием счёта или ожиданием выполнения условий пенсионного получения. Уточните у провайдера, прежде чем считать, что частичный вывод доступен.
55 лет и пенсионное получение
Страница NTS о пенсионном доходе перечисляет общие условия пенсионного получения:
- Держатель счёта запрашивает пенсионное получение после 55 лет.
- С открытия счёта прошло не менее пяти лет, кроме случая отложенного дохода от выходного пособия, выводимого с пенсионного счёта.
- Выводы остаются в пределах законной формулы лимита пенсионного получения.
Для пенсионного дохода с пенсионных счетов NTS указывает ставки удержания по возрасту:
| Возраст при выводе | Ставка налога на пенсионный доход |
|---|---|
| 55-69 | 5,5% |
| 70-79 | 4,4% |
| 80 и старше | 3,3% |
Та же страница NTS объясняет: если выводы с пенсионного счёта не соответствуют условиям пенсионного получения, часть взносов с налоговым кредитом и доходность могут считаться прочим доходом, а не пенсионным.
Годовая подача
Для наёмных работников подходящие взносы на пенсионные счета проходят через годовой расчёт работодателя (연말정산). Тем, кто подаёт декларацию по совокупному доходу, нужно использовать Hometax и перед подачей подтвердить формы и лимиты текущего года.
Руководство по годовому налоговому расчёту разбирает более широкий набор вычетов и сравнение с фиксированной ставкой для иностранных работников.
Что сделать дальше
- Проверьте, используете ли вы фиксированную ставку 19%. Если да, не ждите годового кредита по пенсионным счетам.
- Подтвердите ожидаемую ставку кредита и достаточно ли у вас налога к уплате, чтобы кредит имел смысл.
- Спросите провайдера, как он разделяет добровольные взносы, некредитованные взносы и выходное пособие внутри IRP.
- Если вы можете уехать из Кореи, до закрытия чего-либо спросите NTS и провайдера о справке 해외이주신고 확인서 и сроках.
- Если ваша цель — инвестиции, а не налоговая подача, до открытия счёта подтвердите точные продукты и лимиты рисковых активов внутри счёта.