Годовой налоговый перерасчёт (연말정산) для иностранных резидентов Кореи

Каждый январь Корея предлагает каждому наёмному иностранному резиденту сверить удержанный за год налог с реально начисленным. Этот процесс называется ённаль-чонсан (연말정산) — годовой налоговый перерасчёт. Для большинства иностранных работников это единственное крупное финансовое решение в году, которое принимается без должного внимания.

В данном руководстве рассматриваются сроки процедуры, выбор между фиксированной и прогрессивной ставкой, вычеты, которые иностранцы систематически упускают, а также порядок действий при выезде из Кореи в середине года. Все цифры соответствуют 2025 налоговому году (цикл перерасчёта январь-февраль 2026 года).

---

Что такое ённаль-чонсан (연말정산) и кому необходимо его проходить

Ённаль-чонсан (연말정산) — это ежегодная сверка удержанного подоходного налога с суммой, фактически причитающейся за прошедший календарный год. Работодатель сравнивает налог, удержанный из ежемесячных зарплат, с суммой, которую Вы должны уплатить с учётом вычетов, а затем либо возвращает переплату, либо удерживает недоимку из февральской зарплаты.

Процедуру обязан пройти каждый иностранный резидент, получающий трудовые доходы класса A (근로소득 갑종), независимо от визы и гражданства. Это касается виз E-2, E-7, E-9, F-2, F-4, F-5, F-6, D-8 и всех остальных виз, допускающих трудоустройство с удержанием налога в корейском платёжном ведомости.

Исключения предусмотрены для двух категорий:

• Фрилансеры и самозанятые иностранцы с удержанием 3,3% по классу B не используют ённаль-чонсан. Вместо этого они подают комплексную декларацию по подоходному налогу — чонхап-сотыксе-синго (종합소득세 신고) — в мае.
• Работники на краткосрочных контрактах имеют право на перерасчёт, если проработали не менее 3 месяцев и зарегистрированы в четырёх обязательных видах страхования (NHIS, НПС, страхование от безработицы, страхование от несчастных случаев на производстве).

---

Ежегодный календарь процедуры

Ённаль-чонсан проводится по фиксированному графику каждый год. Ключевые даты для 2025 налогового года (перерасчёт в 2026 году):

• 15 января: открывается упрощённый сервис Hometax — канcоха сервис (간소화). Корейские данные для вычетов становятся доступными для скачивания.
• С 20 января по конец февраля: подача документов на вычеты в HR-отдел работодателя. Каждая компания устанавливает собственный внутренний срок, поэтому уточняйте его в начале января.
• До 10 марта: работодатель подаёт итоговую платёжную ведомость — чибым-мёнсесо (지급명세서) — в NTS.
• Февральская зарплата (реже мартовская): возврат налога выплачивается или недоимка удерживается из заработной платы.
• С 1 по 31 мая: окно подачи комплексной декларации для тех, кто пропустил цикл через работодателя, или для тех, у кого есть доходы помимо заработной платы (фриланс, аренда, инвестиции).

Если Вы увольняетесь и покидаете Корею до 31 декабря, работодатель обязан провести пэчик-ённаль-чонсан (퇴직연말정산) — досрочный перерасчёт — при окончательном расчёте. Этот случай рассматривается в отдельном разделе ниже.

---

Прогрессивные ставки или фиксированная ставка 19%: выбор на весь год

Корея даёт иностранным работникам возможность, которой нет у корейских граждан: платить по стандартным прогрессивным ставкам (от 6% до 45% плюс 10% местной надбавки) с полным доступом к вычетам — либо выбрать фиксированную национальную ставку 19% (плюс 1,9% местного налога = 20,9% итого) без каких-либо вычетов. Правовая основа — статья 18-2 Закона об ограничении специального налогообложения (조세특례제한법 제18조의2).

Выбор фиксированной ставки доступен в течение 20 лет с даты первого выполнения трудовых обязанностей в Корее. Этот срок был продлён с 5 до 20 лет поправкой 2023 года. Выбор осуществляется ежегодно и действует на весь календарный год: изменить метод в течение года нельзя.

В чём разница

При прогрессивных ставках Ваш налогооблагаемый доход уменьшается на: вычет из трудовых доходов (근로소득공제), базовый вычет ₩1,5 млн на каждого иждивенца, кредит по аренде, медицинские расходы, траты по карте, взносы в NHIS и НПС, расходы на образование, пожертвования, пенсионные взносы и около дюжины более мелких позиций. Ставки применяются к тому, что остаётся.

При фиксированной ставке ничего из перечисленного не существует. Вы платите 19% с каждого вона корейского трудового дохода. Кроме того, взносы работодателя в NHIS и фонд страхования от безработицы, которые в норме не облагаются налогом, утрачивают этот статус и включаются в Вашу налогооблагаемую базу.

Когда каждый вариант выгоднее

• Прогрессивные ставки, как правило, выгоднее: для тех, кто содержит иждивенцев; для тех, кто арендует жильё в Корее; для семей с медицинскими расходами; для работников со значительными тратами по картам; и практически для всех с доходом до ₩100 млн. Это подавляющее большинство иностранных работников.
• Фиксированная ставка может быть выгоднее: для одиноких работников с доходом примерно от ₩130 до ₩170 млн, без иждивенцев, без кредита по аренде и с минимальными вычетами. Высокооплачиваемые одинокие руководители, новые сотрудники без зарегистрированных иждивенцев или краткосрочные командированные в первый год работы.

Просчитайте оба варианта. NTS предоставляет бесплатный калькулятор итогового расчёта за 2025 год на koreatax.org. Наш калькулятор чистого дохода также сравнивает оба метода рядом. Сделайте это до 20 января, а не после того, как работодатель уже подал документы.

Таблица прогрессивных ставок 2025 года

К итогу добавляется 10% местного подоходного налога. Эффективная максимальная ставка — 49,5%.

---

Вычет, который иностранцы упускают чаще всего: зарубежные иждивенцы

Если Вы содержите членов семьи, проживающих за пределами Кореи, корейское законодательство позволяет заявить их как иждивенцев при ённаль-чонсан (연말정산) — однако почти ни один HR-отдел не сообщает об этом иностранному работнику, если тот сам не спросит.

Базовый вычет составляет ₩1,5 млн на каждого квалифицированного иждивенца в год. Для получения вычета иждивенец должен:

• быть моложе 20 лет или старше 60 лет (для супруга возрастных ограничений нет);
• иметь годовой личный доход менее ₩1 млн;
• фактически находиться на Вашем содержании (подтверждается денежными переводами).

Для работника, у которого супруг и двое родителей живут во Вьетнаме, на Филиппинах, в Узбекистане, Непале или в любой другой стране, это даёт ₩4,5 млн базовых вычетов. При предельной ставке 15% — экономия налога ₩675 000. При 24% — ₩1,08 млн. Ежегодно.

Какие документы нужны для заявления

• Свидетельство о рождении (для родителей, детей) или свидетельство о браке (для супруга).
• Апостиль или нотариальное заверение плюс перевод на корейский язык для каждого документа. Этим могут заняться посольство страны Вашего происхождения или лицензированный переводчик.
• Подтверждение поддержки: квитанции о переводах через Wise, WireBarley, SentBe или банковский перевод с подтверждением регулярных поступлений иждивенцу в течение года.

Упрощённый сервис Hometax не заполняет данные по зарубежным иждивенцам автоматически. Вы должны самостоятельно зарегистрировать их через HR-отдел работодателя или через лицензированного налогового консультанта (세무사 — семуса).

---

Другие основные вычеты, которые могут заявить большинство работников

Налоговый кредит на ежемесячную аренду (월세 세액공제)

Если Вы снимаете жильё и не являетесь собственником недвижимости, а Ваш совокупный доход не превышает ₩80 млн, уплаченная за год аренда даёт право на налоговый кредит:

• 17% от суммы аренды, максимально с ₩10 млн квалифицированной аренды в год, если Ваш доход составляет ₩55 млн или меньше. Максимальный кредит: ₩1,7 млн.
• 15% от суммы аренды, тот же лимит ₩10 млн, если Ваш доход от ₩55 млн до ₩80 млн. Максимальный кредит: ₩1,5 млн.
• Площадь жилья должна быть не более 85 кв. м или его рыночная стоимость не должна превышать ₩400 млн. Офисы-телы (офисные квартиры) и косивоны также подходят.

Лимит квалифицированной аренды ₩10 млн повышен с ₩7,5 млн для 2025 налогового года. Кредит заявляется при ённаль-чонсан путём предоставления договора аренды, подтверждения регистрации по месту проживания и квитанций о переводах арендной платы в HR-отдел работодателя. Оплата аренды наличными не даёт права на кредит — всегда переводите арендную плату через банк или карту.

Вычет на погашение кредита под чонсе (주택임차차입금 원리금 상환액)

Если Вы взяли корейский кредит под залог чонсе (전세자금대출 — чонсе чаджам-дэчхуль) для Вашего основного жилья, 40% суммы погашения основного долга и процентов вычитается из налогооблагаемого дохода в совокупности с жилищными накоплениями в пределах годового потолка ₩4 млн. Кредит должен быть получен в корейском финансовом учреждении и зарегистрирован в течение 3 месяцев с момента регистрации по месту проживания. Кредиты из банков страны Вашего происхождения, как правило, не подходят.

Взносы в NHIS, НПС и фонд страхования от безработицы

Вычитаются в полном объёме. Обычно работодатель заполняет эти данные в упрощённом сервисе автоматически — проверьте, что они отражены в Вашем листе вычетов.

Расходы по кредитным и дебетовым картам (신용카드 등 소득공제)

Учитываются только расходы, превышающие 25% Вашего годового дохода. Остальное вычитается по следующим ставкам:

• 15% по кредитной карте (신용카드);
• 30% по дебетовой карте (체크카드) и чекам на наличные (현금영수증);
• 40% за покупки на традиционных рынках и оплату общественного транспорта;
• 30% за книги, посещение концертов и занятия в спортивных учреждениях.

Годовой лимит вычета: ₩2,5–₩3 млн в зависимости от дохода, плюс дополнительные суммы для иждивенцев с детьми. Это вычет из дохода (не налоговый кредит), поэтому реальная экономия зависит от Вашей предельной ставки.

Расходы на лечение (의료비 세액공제)

15% квалифицированных медицинских расходов сверх 3% Вашего дохода. Лимит — ₩7 млн в год для обычных иждивенцев. Без ограничений — для расходов на самого налогоплательщика, иждивенцев 65 лет и старше, людей с инвалидностью, а также при лечении бесплодия.

Нюанс для иностранцев: медицинские расходы, понесённые за рубежом лично (во время визита на родину), могут быть заявлены при наличии оригиналов квитанций и их перевода на корейский язык. Расходы на лечение зарубежных иждивенцев также могут учитываться. Это операционно сложный вопрос; перед тем как рассчитывать на этот вычет, позвоните в NTS по номеру 1588-0560.

Расходы на образование (교육비 세액공제)

15% оплаченной стоимости обучения: для самого налогоплательщика — без ограничений, для иждивенцев:

• ₩3 млн в год для иждивенцев, обучающихся в школе (классы 1–12);
• ₩9 млн в год для иждивенцев, обучающихся в университете.

Пенсионные накопления и ИПС (연금저축, 퇴직연금)

Налоговый кредит 12–15% на взносы до ₩9 млн суммарно по счёту пенсионных накоплений (연금저축 — ённым-чоктук) и индивидуальному пенсионному счёту ИПС (퇴직연금 — IRP). Иностранцы, зарегистрированные через корейских работодателей, имеют право на этот кредит. Если Вы планируете окончательно покинуть Корею, учтите: средства ИПС нельзя снять до расторжения трудового договора и аннулирования карты иностранца ARC.

Налоговый кредит на детей (자녀세액공제)

• ₩250 000 за одного ребёнка;
• ₩550 000 за двух детей;
• ₩950 000 за трёх детей;
• ₩1 350 000 за четырёх детей.

За 2025 налоговый год кредит увеличен на ₩100 000 на каждого ребёнка.

Налоговый кредит при вступлении в брак (결혼세액공제)

Новый единовременный кредит ₩1 млн (₩500 000 на каждого супруга) для браков, зарегистрированных в 2024–2026 годах. Если Вы вступили в брак в течение года, убедитесь, что дата регистрации брака (혼인신고) занесена в систему.

---

Как войти в Hometax и скачать данные упрощённого сервиса

Иностранные резиденты входят в Hometax, используя номер карты иностранца ARC (외국인등록번호 — 13 цифр, формат совпадает с корейским регистрационным номером резидента). Способы аутентификации:

• 공동인증서 (совместный сертификат): выдаётся корейскими банками; устанавливается в браузер или на USB-носитель.
• 금융인증서 (финансовый сертификат): облачный, выдаётся большинством банков, включая KB, Shinhan, Woori.
• 간편인증 (упрощённая аутентификация): используйте Kakao, PASS, Samsung Pass, Naver или Payco. Самый удобный вариант для большинства иностранных резидентов.

После входа перейдите в раздел ённаль-чонсан — канcоха (연말정산 간소화). Выберите нужные категории (медицина, страхование, пожертвования, расходы по карте, аренда, образование), затем скачайте PDF или файл данных. Загрузите его на HR-портал работодателя.

Если Вы не можете пройти аутентификацию, потому что у Вас не настроена 간편인증, обратитесь в любое отделение банка, связанного с Kakao, с паспортом и картой ARC, либо активируйте PASS на своём телефоне через оператора связи.

---

Отъезд из Кореи в середине года: пэчик-ённаль-чонсан (퇴직연말정산)

Если Вы увольняетесь и покидаете Корею до 31 декабря, работодатель обязан провести пэчик-ённаль-чонсан (퇴직연말정산) — досрочный годовой перерасчёт — при окончательном расчёте. Он основывается на вычетах, доступных на тот момент (базовые иждивенцы, расходы по карте, медицина), поскольку в упрощённом сервисе Hometax данные за полный год ещё отсутствуют.

На практике расчёт работодателя носит предварительный характер. В следующем мае Вы можете подать комплексную декларацию и заявить вычеты, которые работодатель не смог применить при увольнении: позднее поступившее пожертвование, документы по зарубежным иждивенцам или дополнительные медицинские расходы. Возврат перечисляется на корейский банковский счёт (оставьте счёт открытым до поступления средств) или на счёт в банке страны Вашего происхождения через международный перевод.

До последнего рабочего дня получите от работодателя следующие документы:

• 근로소득 원천징수영수증 (кынно-сотык вончхонджинсу ёнгысуджон — справка об удержании налога у источника), заверенная работодателем;
• копию платёжной ведомости — чибым-мёнсесо (지급명세서);
• PDF-копию листа вычетов по ённаль-чонсан.

Они понадобятся Вам для налоговой декларации в стране постоянного проживания, для отчётности FBAR или FATCA (для граждан США), а также для любых заявлений о возврате корейской пенсии.

Если за год у Вас также были доходы класса B (фриланс, аренда, самозанятость), Вы обязаны подать декларацию до физического выезда из Кореи, а не в мае. В таком случае обратитесь к лицензированному налоговому консультанту (세무사 — семуса).

---

Типичные ошибки и штрафы

• Пропуск срока подачи через работодателя и забытый майский резерв. Если Вы не успели подать документы на вычеты в HR-отдел, подайте комплексную декларацию (종합소득세 신고) в мае.
• Одновременное заявление кредита по аренде и вычета дохода по аренде. Можно использовать только один вариант. Налоговый кредит (세액공제) почти всегда выгоднее.
• Заявление зарубежных иждивенцев без подтверждающих документов. NTS проверяет эти данные. Вам нужны апостилированные семейные документы и подтверждение переводов. Если при проверке Вы не сможете предоставить доказательства, придётся уплатить недоимку плюс штрафы.
• Забыть, что упрощённый сервис Hometax не учитывает иностранные доходы. Если у Вас есть доходы от аренды за рубежом, иностранные инвестиционные дивиденды или выплаты из американского 401(k), они не отображаются в Hometax, однако могут облагаться налогом в Корее для резидентов, пробывших более 183 дней.
• Оплата аренды наличными. Не даёт права на вычет. Всегда платите через банковский перевод, карту или автоматическое списание с депозита.

Штрафы

• Несвоевременная подача: 20% от неуплаченного налога (40% при намеренном уклонении).
• Занижение дохода: 10% от суммы занижения (40% при умысле).
• Проценты за просрочку уплаты: около 8% годовых, начисляются с первоначальной даты уплаты.

---

Дальнейшие шаги

1. До 31 декабря: подтвердите состав Ваших иждивенцев (в Корее и за рубежом), соберите квитанции о денежных переводах и убедитесь, что арендная плата перечисляется отслеживаемым способом.
2. С 5 по 14 января: уточните в HR-отделе внутренний срок подачи документов по ённаль-чонсан (연말정산) и какой налоговый метод — прогрессивный или фиксированный — применяется к Вам по умолчанию.
3. 21 января: войдите в упрощённый сервис Hometax 간소화, скачайте Ваши данные и проверьте их на ошибки.
4. До внутреннего срока HR-отдела: загрузите файл упрощённого сервиса вместе с любыми документами, которые Hometax не зафиксировал автоматически (зарубежные иждивенцы, медицинские расходы из-за рубежа, пожертвования).
5. Февральская зарплата: убедитесь, что возврат или доначисление налога отражены корректно; если результат отличается от ожидаемого, обратитесь в HR-отдел.

Чтобы заранее получить ответ на вопрос о выборе между фиксированной и прогрессивной ставкой, рассчитать вычеты по зарубежным иждивенцам или всю совокупность вычетов, воспользуйтесь калькулятором чистого дохода — просчитайте свою ситуацию прежде, чем принять окончательное решение на год.

Если Ваш случай нестандартный (доходы класса B, неполный год резидентства, пересечение с налогами США, ретроактивные требования) — обратитесь к корейскому налоговому консультанту (세무사 — семуса) или позвоните на горячую линию NTS на английском языке: 1588-0560. Час работы с профессионалом может окупиться многократно.

Что изменилось

• 2026-04-21: Первая публикация руководства, охватывающего 2025 налоговый год: выбор фиксированной ставки 19%, вычет по зарубежным иждивенцам и пэчик-ённаль-чонсан для тех, кто уезжает в середине года.