Годовой налоговый перерасчёт (연말정산) для иностранных резидентов в Корее

Каждый январь Корея предлагает каждому наёмному иностранному резиденту сверить удержанный за год налог с фактически начисленной суммой. Этот процесс называется ённаль-чонсан (연말정산) — годовой налоговый перерасчёт, и для большинства иностранных работников это крупнейшее финансовое решение года, которое принимается почти незаметно для них самих.

В этом руководстве — сроки процедуры, выбор между фиксированной и прогрессивной ставкой, вычеты, которые иностранцы систематически упускают, и порядок действий при отъезде из Кореи в середине года. Все цифры соответствуют доходу за 2025 год (расчётный цикл январь-февраль 2026 года).

---

Что такое 연말정산 и кто обязан его проходить

연말정산 — ежегодная сверка удержанного подоходного налога с фактически причитающейся суммой за предыдущий календарный год. Работодатель сравнивает налог, удержанный из ежемесячных зарплат, с суммой, которую вы должны заплатить с учётом вычетов, а затем возвращает переплату или удерживает недоимку из февральской зарплаты.

Каждый иностранный резидент, получающий трудовые доходы класса A (근로소득 갑종), обязан пройти эту процедуру независимо от типа визы и гражданства. Это касается виз E-2, E-7, E-9, F-2, F-4, F-5, F-6, D-8 и всех остальных, допускающих трудоустройство с удержанием налога через корейский расчётный лист.

Два исключения:

• Фрилансеры и самозанятые иностранцы с удержанием 3,3% по классу B не проходят 연말정산. Вместо этого они подают 종합소득세 신고 (комплексную налоговую декларацию) в мае.
• Работники по краткосрочным договорам имеют право на перерасчёт, если отработали 3 месяца или более и зарегистрированы в четырёх основных видах страхования.

---

Ежегодный календарь

연말정산 проходит по фиксированному расписанию каждый год. Ключевые даты для дохода за 2025 год (перерасчёт в 2026 году):

• 15 января: открывается упрощённый сервис Hometax 간소화. Ваши корейские документы для вычетов доступны для скачивания.
• С 20 января по конец февраля: представьте документы для вычетов в отдел кадров работодателя. Каждая компания устанавливает собственный внутренний срок — уточните его в начале января.
• До 10 марта: работодатель подаёт итоговую справку о выплатах 지급명세서 в NTS.
• Февральская зарплата (иногда мартовская): возврат переплаты или удержание недоимки.
• С 1 по 31 мая: окно для подачи комплексной декларации для тех, кто пропустил цикл работодателя или имеет доходы помимо зарплаты.

Если вы увольняетесь и уезжаете из Кореи до 31 декабря, работодателю следует провести досрочный перерасчёт 퇴직연말정산 при окончательном расчёте. Этот случай рассмотрен в отдельном разделе ниже.

---

Прогрессивные ставки или фиксированная ставка 19%: выбор на весь год

Корея предоставляет иностранным работникам возможность, которой нет у корейских граждан: платить по стандартным прогрессивным ставкам (от 6% до 45% плюс 10% местного налога) с полным правом на вычеты или выбрать фиксированную национальную ставку 19% (плюс 1,9% местного налога = 20,9% итого) без каких-либо вычетов. Правовая основа — статья 18-2 Закона об ограничении специального налогообложения (조세특례제한법 제18조의2).

Выбор фиксированной ставки доступен в течение 20 лет с даты первого трудоустройства в Корее. Этот срок продлён с 5 до 20 лет поправкой 2023 года. Выбор делается ежегодно и действует на весь календарный год.

В чём разница

При прогрессивных ставках ваш налогооблагаемый доход уменьшается на: вычет из трудовых доходов (근로소득공제), базовый вычет 1,5 млн вон на каждого иждивенца, кредит на аренду, медицинские расходы, расходы по карте, взносы NHIS и NPS, расходы на образование, пожертвования, пенсионные взносы и около десятка других статей.

При фиксированной ставке ничего из этого не существует. Вы платите 19% с каждой воны корейского трудового дохода. Кроме того, взносы работодателя в NHIS и фонд страхования от безработицы, которые в норме не облагаются налогом, утрачивают этот статус и включаются в налогооблагаемую базу.

Когда каждый вариант выгоднее

• Прогрессивные ставки, как правило, выгоднее для тех, кто содержит иждивенцев; арендаторов корейского жилья; семей с медицинскими расходами; работников со значительными расходами по картам; практически всех с доходом до 100 млн вон. Это подавляющее большинство иностранных работников.
• Фиксированная ставка может быть выгоднее для работников с высоким доходом, без иждивенцев, без кредита на аренду и с минимальными вычетами. Если у вас мало вычетов, проверьте этот вариант особенно внимательно.

Просчитайте оба варианта. Hometax предоставляет официальный калькулятор годового перерасчёта за 2025 귀속. Сделайте расчёт до 20 января, а не после того, как работодатель уже подал документы.

Таблица прогрессивных ставок 2025 года

К итогу добавляется 10% местного подоходного налога. Эффективная максимальная ставка составляет 49,5%.

---

Вычет, который иностранцы упускают чаще всего: зарубежные иждивенцы

Если вы содержите членов семьи, проживающих за пределами Кореи, корейское законодательство позволяет заявить их как иждивенцев при 연말정산 — однако почти ни один отдел кадров не сообщает об этом иностранному работнику, если тот сам не спросит.

Базовый вычет — 1,5 млн вон на каждого квалифицированного иждивенца в год. Для получения вычета иждивенец должен:

• быть моложе 20 лет или 60 лет и старше (для супруга возрастных ограничений нет);
• иметь годовой личный доход менее 1 млн вон;
• фактически находиться на вашем содержании, что подтверждается денежными переводами.

Для работника, у которого супруг и двое родителей живут во Вьетнаме, на Филиппинах, в Узбекистане или в любой другой стране, это 4,5 млн вон базовых вычетов. При предельной ставке 15% экономия налога составит 675 000 вон. При 24% — 1,08 млн вон. Ежегодно.

Какие документы нужны

• Свидетельство о рождении (родители, дети) или свидетельство о браке (супруг).
• Апостиль или нотариальное заверение и перевод на корейский язык для каждого документа.
• Подтверждение поддержки: квитанции о переводах через Wise, WireBarley, SentBe или банковский перевод.

Упрощённый сервис Hometax не заполняет данные по зарубежным иждивенцам автоматически. Их необходимо самостоятельно зарегистрировать через отдел кадров или через лицензированного налогового консультанта (세무사).

---

Другие основные вычеты, доступные большинству работников

Налоговый кредит на ежемесячную аренду (월세 세액공제)

Если вы снимаете жильё, не являясь его собственником, и ваш совокупный доход не превышает 80 млн вон, оплаченная за год аренда даёт право на налоговый кредит:

• 17% от суммы аренды при лимите квалифицирующей аренды 10 млн вон в год, если доход составляет 55 млн вон или меньше. Максимальный кредит: 1,7 млн вон.
• 15% от суммы аренды, тот же лимит 10 млн вон, если доход от 55 до 80 млн вон. Максимальный кредит: 1,5 млн вон.
• Площадь жилья не должна превышать 85 кв. м или его рыночная стоимость — 400 млн вон. Офис-теллы и 고시원 также квалифицируются.

Лимит квалифицирующей аренды 10 млн вон повышен с 7,5 млн для дохода за 2025 год. Кредит оформляется при 연말정산: передайте в отдел кадров договор аренды, подтверждение регистрации по месту жительства и квитанции о переводах арендной платы. Оплата аренды наличными не даёт права на кредит — всегда переводите арендную плату банковским переводом или картой.

Вычет по погашению жилищного займа для чонсе (주택임차차입금 원리금 상환액)

Если вы оформили корейский займ для чонсе (전세자금대출) на основное место жительства, 40% от суммы погашения вычитается из налогооблагаемой базы в совокупности с жилищными накоплениями при годовом лимите 4 млн вон. Займ должен быть получен в корейском финансовом учреждении и зарегистрирован в течение 3 месяцев с момента регистрации по месту жительства.

Взносы NHIS, NPS и страхование от безработицы

Вычитаются в полном объёме. Работодатель обычно вносит эти данные в упрощённый сервис автоматически — проверьте, что они отражены в вашем листе вычетов.

Расходы по кредитным и дебетовым картам (신용카드 등 소득공제)

Учитываются только расходы, превышающие 25% вашего годового дохода. Остальное вычитается по следующим ставкам:

• 15% для кредитных карт (신용카드);
• 30% для дебетовых карт (체크카드) и кассовых чеков (현금영수증);
• 40% за покупки на традиционных рынках и оплату общественного транспорта;
• 30% за книги, мероприятия и занятия в спортивных учреждениях.

Годовой лимит вычета: 2,5–3 млн вон в зависимости от дохода.

Медицинские расходы (의료비 세액공제)

15% квалифицирующих медицинских расходов, превышающих 3% вашего дохода. Лимит: 7 млн вон в год для обычных иждивенцев. Для вас лично, иждивенцев 65 лет и старше, людей с инвалидностью лимит не применяется.

Для иностранцев: медицинские расходы, оплаченные за рубежом лично во время визита на родину, могут квалифицироваться при наличии оригиналов квитанций и перевода на корейский язык. Прежде чем рассчитывать на этот вычет, позвоните в NTS по номеру 1588-0560.

Расходы на образование (교육비 세액공제)

15% от оплаченного обучения: для вас лично — без лимита; для иждивенцев:

• 3 млн вон в год для иждивенцев, обучающихся в школе (классы K-12);
• 9 млн вон в год для иждивенцев-студентов.

Пенсионные накопления и IRP (연금저축, 퇴직연금)

Налоговый кредит 12–15% на взносы до 9 млн вон суммарно по 연금저축 и IRP. Иностранные резиденты с корейским трудовым доходом могут претендовать на него независимо от того, открыт план индивидуально или через работодателя. Если вы планируете окончательно покинуть Корею, имейте в виду: средства IRP нельзя снять до расторжения трудового договора и аннулирования карточки ARC.

Налоговый кредит на детей (자녀세액공제)

• 250 000 вон за одного ребёнка;
• 550 000 вон за двух детей;
• 950 000 вон за трёх детей;
• 1 350 000 вон за четырёх детей.

За 2025 доходный год кредит увеличен на 100 000 вон на каждого ребёнка.

Налоговый кредит при вступлении в брак (결혼세액공제)

Новый единовременный кредит 1 млн вон (500 000 вон на каждого из супругов) для браков, зарегистрированных в 2024–2026 годах. Если вы вступили в брак в течение года, убедитесь, что дата 혼인신고 зафиксирована в документах.

---

Как войти в Hometax и скачать данные упрощённого сервиса

Иностранные резиденты входят в Hometax с помощью номера карточки ARC (외국인등록번호, 13 цифр). Способы аутентификации:

• 간편인증 (упрощённая аутентификация): Kakao, PASS, Samsung Pass, Naver или Payco. Обычно самый удобный вариант для большинства иностранных резидентов.
• 금융인증서 (финансовый сертификат): облачный сертификат, выдаётся большинством банков.
• 공동인증서 (совместный сертификат): старый формат для браузера или USB; всё ещё принимается, но обычно не самый простой вариант.

После входа перейдите в раздел 연말정산 간소화. Выберите нужные категории и скачайте PDF. Загрузите его на HR-портал работодателя.

Если вы не можете пройти аутентификацию из-за отсутствия 간편인증, посетите любое отделение банка с паспортом и карточкой ARC.

---

Отъезд из Кореи в середине года: 퇴직연말정산

Если вы увольняетесь и уезжаете из Кореи до 31 декабря, работодателю следует провести 퇴직연말정산 — досрочный годовой перерасчёт при окончательном расчёте. Он основан на вычетах, доступных на тот момент, ведь упрощённый сервис Hometax ещё не содержит данных за полный год.

На практике расчёт работодателя носит предварительный характер. В мае следующего года вы можете подать комплексную декларацию из-за рубежа и заявить вычеты, которые работодатель не смог применить: зарубежные иждивенцы, дополнительные медицинские расходы, пожертвования. Возврат переплаты перечисляется на корейский банковский счёт — оставьте счёт открытым до поступления средств.

До последнего рабочего дня получите у работодателя следующие документы:

• 근로소득 원천징수영수증 (квитанция об удержании налога с заработной платы), заверенная работодателем;
• копию 지급명세서 (справки о выплатах);
• PDF-копию листа вычетов по 연말정산.

Они потребуются для налоговой отчётности на родине, для отчётности по FBAR или FATCA (для граждан США) и для любых заявлений о возврате корейской пенсии.

Если у вас также был доход класса B (фриланс, аренда, самозанятость) за год, вы обязаны подать декларацию до физического отъезда из Кореи. В таком случае обратитесь к 세무사 (лицензированному налоговому консультанту).

---

Распространённые ошибки и штрафы

• Пропущен срок подачи через работодателя, и майская возможность упущена. Если вы не успели представить документы на вычеты в отдел кадров, подайте 종합소득세 신고 в мае.
• Одновременное применение кредита на аренду и вычета по доходам от аренды. Можно использовать только одно. Налоговый кредит (세액공제) почти всегда выгоднее.
• Заявление зарубежных иждивенцев без документального подтверждения. NTS проводит проверки. Без апостилированных семейных документов и подтверждения переводов придётся доплатить налог с пенями.
• Зарубежные доходы не попадают в упрощённый сервис Hometax. Если у вас есть доходы от аренды за рубежом, иностранные инвестиционные дивиденды или выплаты из американского 401(k), они отсутствуют в Hometax, но могут облагаться налогом в Корее для резидентов, пробывших более 183 дней.
• Оплата аренды наличными. Не принимается к вычету. Всегда платите аренду банковским переводом, картой или через автодебет.

Штрафы

• Несвоевременная подача: 20% от неуплаченного налога (40% за мошенническое непредставление).
• Занижение доходов: 10% от суммы занижения (40% при умысле).
• Пени за просрочку: около 8% годовых.

---

Что делать дальше

1. До 31 декабря: подтвердите состав иждивенцев, соберите квитанции о переводах и убедитесь, что аренда оплачивается отслеживаемым способом.
2. С 5 по 14 января: уточните у отдела кадров внутренний срок по 연말정산 и какой метод применяется к вам по умолчанию.
3. 21 января: войдите в Hometax 간소화, скачайте свои данные и проверьте их на ошибки.
4. До внутреннего срока отдела кадров: загрузите файл из упрощённого сервиса и все документы, которых нет в Hometax (зарубежные иждивенцы, иностранные медицинские квитанции, пожертвования).
5. Февральская зарплата: убедитесь, что возврат или доначисление отражены корректно. Если сумма не совпадает с ожиданиями, обратитесь в отдел кадров.

Чтобы заранее рассчитать, что выгоднее — фиксированная или прогрессивная ставка — воспользуйтесь калькулятором чистой зарплаты и смоделируйте свою ситуацию. Проверка льгот подтверждает, на какие кредиты 연말정산 (аренда, карта, медицина) вы можете претендовать.

Если ваша ситуация нестандартная — доход класса B, неполный год резидентства, пересечение с американским налогообложением — обратитесь к корейскому налоговому консультанту (세무사) или позвоните на англоязычную горячую линию NTS по номеру 1588-0560. Это тот случай, когда час работы с профессионалом окупается многократно, ведь цена ошибки — реальные деньги.

@misc{seoulstart-korea-year-end-tax-settlement-guide,
  author = {{Seoulstart Editorial Team}},
  title = {{Годовой налоговый перерасчёт (연말정산) для иностранных резидентов в Корее}},
  year = {2026},
  publisher = {Seoulstart},
  url = {https://seoulstart.com/ru/guides/korea-year-end-tax-settlement-guide},
  note = {Last updated 30 мая 2026 г.}
}