Покупать зарубежные акции через корейского брокера операционно просто, но налоговые правила не такие же, как при покупке корейских листинговых акций. Этот гид держится только за правила, которые можно проверить по официальным источникам: корейский налог на прирост капитала по зарубежным акциям, корейская отчётность по зарубежным финансовым счетам, базовые правила удержания по дивидендам и указатели по отчётности для US persons от IRS и FinCEN.
Для общей карты счетов см. хаб по личным финансовым счетам. Для самого брокерского счёта см. гид по корейскому брокерскому счёту.
Корейский налог на прирост капитала
NTS говорит, что зарубежные акции облагаются корейским налогом на прирост капитала, когда их продаёт резидент, у которого к дате продажи был адрес или место пребывания в Корее непрерывно не менее 5 лет.
Эта формулировка важна. Тест привязан к статусу резидента и непрерывному корейскому адресу или месту пребывания к дате продажи. Если вы близко к 5-летней точке, уезжали и возвращались или история резидентства пограничная, не полагайтесь на простое календарное правило. Спросите корейского налогового агента (세무사) перед крупной продажей.
NTS также говорит, что прирост капитала по внутренним и зарубежным акциям можно объединять, а годовой базовый вычет применяется один раз к внутренним и зарубежным налогооблагаемым акциям вместе, в размере ₩2,5 млн. Это не вычет на каждый счёт.
По подаче Easy Law говорит, что прирост капитала по зарубежным акциям не подаётся предварительной декларацией. Он подаётся итоговой декларацией с 1 по 31 мая следующего года. На практике используйте Hometax (홈택스) или налоговую инспекцию и храните годовой налоговый файл по зарубежным акциям от каждого брокера, подтверждения сделок, записи о цене приобретения и валютные записи.
Дивиденды
Дивиденды — не то же самое, что прибыль от продажи. NTS говорит, что обычный дивидендный доход удерживается по национальной ставке подоходного налога 14%. NTS также говорит, что если иностранный подоходный налог уже был уплачен, сумма удержания может быть уменьшена на иностранный налог, но в пределах корейского удержания.
Это не значит, что каждый трансграничный дивиденд урегулируется автоматически или одинаково. Удержание в стране источника, договорные формы, корейское удержание и ваша общая корейская декларация могут взаимодействовать. Если зарубежные дивиденды достаточно велики, чтобы иметь значение, сравните корейскую брокерскую выписку с документами по удержанию в стране источника до подачи.
Для дивидендов из США IRS Form W-8BEN — это форма, которую неамериканские инвесторы используют для подтверждения иностранного статуса и, когда применимо, заявления договорной ставки удержания. IRS говорит, что непредоставление Form W-8BEN по запросу может привести к удержанию 30%. IRS также говорит, что Form W-8BEN обычно действует с даты подписания до последнего дня третьего следующего календарного года, если изменение обстоятельств не делает форму неверной.
Отчёт по зарубежным финансовым счетам
Корейский отчёт по зарубежным финансовым счетам отделён от налога на прирост капитала по зарубежным акциям.
NTS говорит, что резидент или корейская корпорация должны отчитываться, когда совокупный баланс зарубежных финансовых счетов превышает ₩500 млн на конец любого месяца в году. Это не только тест на конец года. Если любой месячный конец пересёк порог, проверьте обязанность отчёта.
NTS описывает отчётные зарубежные финансовые счета как счета, открытые в зарубежных финансовых компаниях для финансовых операций или операций с виртуальными активами. Примеры на странице NTS включают банковские счета, брокерские счета, деривативные счета, счета виртуальных активов и активы вроде наличных, акций, облигаций, фондов, страховых продуктов и виртуальных активов, которые находятся на этих зарубежных счетах.
Корейский брокерский счёт — другое дело. Если Apple, Microsoft, японские, гонконгские или другие зарубежные акции лежат внутри корейского счёта ценных бумаг, этот счёт не открыт в зарубежной финансовой компании. Если вы также держите счета в зарубежных учреждениях, например в иностранных банках, иностранных брокерах или на зарубежных платформах виртуальных активов, проверьте правило NTS.
NTS говорит, что отчёт подаётся по форме отчёта зарубежных финансовых счетов с 1 по 30 июня следующего года через налоговую инспекцию, Hometax или Sontax.
Для иностранных резидентов есть отдельное освобождение. NTS говорит, что иностранный резидент освобождён, если за 10 лет до конца отчётного года общий период с адресом или местом пребывания в Корее составляет 5 лет или меньше. Это накопительный 10-летний взгляд назад, не тот же самый тест, что непрерывные 5 лет для налога на прирост капитала выше.
Штрафы серьёзные. NTS говорит, что неподача или занижение может повлечь штраф 10% от незаявленной или заниженной суммы, с лимитом ₩1 млрд. NTS также говорит, что отказ объяснить источник средств или ложное объяснение может повлечь дополнительный штраф 10% от необъяснённой или ложно объяснённой суммы. Если незаявленная или заниженная сумма превышает ₩5 млрд, NTS говорит, что могут применяться публичное раскрытие и уголовные санкции.
US Persons
Этот раздел относится только к гражданам США, постоянным резидентам США и другим налоговым резидентам США. Это карта отчётности, а не американская налоговая консультация.
Инструкции IRS к Form 8621 определяют Passive Foreign Investment Company (PFIC) как иностранную корпорацию, которая проходит либо тест 75% пассивного дохода, либо тест 50% пассивных активов. IRS говорит, что US person, являющийся прямым или косвенным акционером PFIC, обычно подаёт Form 8621 в указанных случаях, и отдельная Form 8621 подаётся для каждой PFIC.
Поэтому US persons стоит осторожно относиться к неамериканским ETF и фондам, включая корейские листинговые ETF. Вопрос PFIC — это американская классификация структуры фонда, а не вопрос корейской налоговой льготы. Перед покупкой корейских ETF внутри брокерского счёта, ISA, IRP или пенсионного накопительного счёта спросите американского налогового специалиста, применяется ли Form 8621.
FinCEN говорит, что US person с финансовым интересом или правом подписи по зарубежным финансовым счетам должен подавать FBAR, если совокупная стоимость зарубежных финансовых счетов превышает US$10,000 в любой момент календарного года. Корейские банковские, брокерские, ISA, IRP и пенсионные накопительные счета могут быть foreign financial accounts для целей США, даже если они не являются зарубежными финансовыми счетами для корейской отчётности NTS.
Form 8938 отделена от FBAR. IRS говорит, что зарубежные финансовые счета, иностранные акции или ценные бумаги вне финансового счёта, интересы в иностранных организациях и иностранные пенсионные или deferred compensation plans могут быть specified foreign financial assets. IRS также говорит, что подача Form 8938 не отменяет обязанность FBAR, и наоборот.
Перед торговлей
Используйте этот чеклист:
- Подтвердите, являетесь ли вы корейским налоговым резидентом.
- Посчитайте, был ли у вас корейский адрес или место пребывания непрерывно не менее 5 лет к планируемой дате продажи.
- Храните годовые брокерские налоговые файлы и записи сделок.
- Отделяйте корейские брокерские счета от счетов в зарубежных учреждениях при проверке отчёта по зарубежным финансовым счетам на ₩500 млн.
- Если вы US person, проверьте PFIC, FBAR и Form 8938 до покупки неамериканских фондов или хранения крупных балансов на корейских счетах.
- Получите корейскую и домашнюю налоговую консультацию перед крупными продажами, крупными дивидендами или отъездом из Кореи.
FAQ
Корея облагает каждую продажу зарубежных акций иностранным резидентом?
Нет. NTS описывает налогооблагаемую категорию зарубежных акций как продажи резидентом, у которого к дате продажи был корейский адрес или место пребывания непрерывно не менее 5 лет. Если ваша история резидентства близка к границе, подтвердите анализ дат до продажи.
Вычет ₩2,5 млн применяется к каждому брокерскому счёту?
Нет. NTS говорит, что годовой базовый вычет применяется один раз к внутренним и зарубежным налогооблагаемым акциям вместе, в размере ₩2,5 млн.
Когда подавать корейский налог по прибыли от зарубежных акций?
Easy Law говорит, что прирост капитала по зарубежным акциям подаётся через итоговую декларацию с 1 по 31 мая следующего года. Используйте Hometax или налоговую инспекцию и храните брокерские записи.
Корейские брокерские счета считаются зарубежными финансовыми счетами для отчёта на ₩500 млн?
Правило NTS касается счетов, открытых в зарубежных финансовых компаниях. Корейский брокерский счёт не открыт в зарубежной финансовой компании, даже если на нём лежат американские или другие иностранные акции. Если у вас также есть Schwab, IBKR, зарубежный банк, иностранная страховка или зарубежный счёт виртуальных активов, проверьте правило NTS внимательно.
Я гражданин США. Нужно проверять только корейский налог?
Нет. US persons также могут иметь обязанности перед IRS и FinCEN. Проверьте PFIC/Form 8621 перед покупкой неамериканских фондов, FBAR при зарубежных финансовых счетах выше US$10,000 и Form 8938 при достижении порогов specified assets.