Инвестиции в иностранные акции из Кореи: руководство для иностранных резидентов (2026)

Покупать акции США, Гонконга, Японии и Европы через корейского брокера операционно просто. Вы открываете счёт, включаете зарубежную торговлю и выходите на те же рынки, что и любой другой розничный инвестор. Вся сложность сосредоточена в налогах и отчётности, и именно здесь информации на русском языке меньше всего. Два ключевых момента для иностранных резидентов: если Вы живёте в Корее менее 5 лет, корейский налог на прирост капитала с зарубежных акций равен нулю вне зависимости от суммы. А портфель, генерирующий свыше US$20 000 годовых дивидендов, попадает в ловушку ₩20 млн, которая заменяет фиксированную ставку 15,4% на нечто существенно хуже. Общее руководство по счетам личных финансов изложило основные правила. Настоящее руководство охватывает операционные детали: механику 5-летнего отсчёта, ежегодный процесс подачи декларации, дивиденды по странам, ловушку ₩20 млн, форму отчётности на ₩500 млн, валютные операции и полную картину для граждан США в части PFIC, FBAR и формы 8938.

Пятилетнее освобождение по признаку резидентства

Что говорит закон

Согласно статье 118조의2 Закона о подоходном налоге (소득세법 제118조의2), корейский резидент, непрерывно сохранявший корейский адрес или место проживания на протяжении 5 и более лет на дату продажи, обязан уплатить корейский налог на прирост капитала (양도소득세) с прибыли от зарубежных акций. Обратное тоже верно: если на дату продажи 5-летний порог не достигнут, налог равен нулю. Страница NTS по зарубежным акциям прямо подтверждает это. Освобождение не ограничено по сумме. Прибыль в US$2 млн, реализованная на 4-м году проживания в Корее, налогом не облагается.

Отсчёт ведётся до каждой конкретной даты продажи, а не до конца календарного года. Если Ваша 5-летняя годовщина наступает в октябре, прирост по акциям, проданным до октября того же года, освобождается от налога. Прирост по акциям, проданным начиная с октября того же года, облагается налогом.

Что означает «непрерывно» (계속) на практике

Закон использует слово 계속 (непрерывно), и большинство материалов на этом останавливается. Практический вопрос: что прерывает отсчёт?

Согласно статье 4 Исполнительного декрета (소득세법 시행령 제4조), явно временные отсутствия не прерывают непрерывность. Декрет уточняет: если цель выезда очевидно временная, например туризм или лечение, и Вы возвращаетесь в Корею, период за рубежом считается продолжением корейского проживания. Фактическими индикаторами являются: место проживания семьи, местонахождение отечественных активов и заявленная цель поездки.

Короткие отпуска и командировки не прерывают отсчёт, если жизненный центр остаётся в Корее. Длительный выезд, при котором семья переехала за рубеж, квартира освобождена и планов на возврат нет, скорее всего, прерывает непрерывность.

Один источник в корейской налоговой отрасли (일간NTN) трактует декрет так, что отсутствие примерно на 3 месяца в связи с временными целями не сбрасывает отсчёт. Такое толкование согласуется с концепцией 시행령 제4조, однако NTS не опубликовала официального разъяснения с конкретным допустимым числом дней отсутствия. Формального правила NTS о том, что отсутствие менее 90 дней автоматически безопасно, не существует. Определение носит фактический, а не формульный характер.

Если Ваша ситуация с резидентством хоть сколько-нибудь неоднозначна, включая длительные отсутствия, временный переезд семьи за рубеж или долгосрочные командировки, проконсультируйтесь с корейским налоговым агентом (세무사) до совершения каких-либо значимых продаж зарубежных акций.

Аннулирование и повторная регистрация ARC

Нет первичного разъяснения NTS, которое бы прямо отвечало на вопрос, сбрасывает ли аннулирование карты ARC при отъезде и повторная регистрация при возвращении 5-летний отсчёт. Наиболее обоснованный вывод из формулировки закона: 5-летний критерий измеряет фактическую непрерывность корейского проживания, а не административный статус карты ARC. Короткий перерыв, носивший подлинно временный характер, вероятно, сохраняет непрерывность; перерыв, означавший реальное прекращение корейского проживания, скорее всего, сбрасывает отсчёт. Не используйте даты регистрации ARC как замену анализу фактического резидентства.

Несколько периодов проживания

Слово 계속 (непрерывно) указывает на единый непрерывный отрезок. Иностранный резидент, проживавший в Корее 3 года (2018-2021), затем уехавший и вернувшийся в 2024 году, скорее всего, должен начать новый 5-летний отсчёт с даты возвращения в 2024 году. Нет разъяснения NTS, которое прямо подтверждало бы это для ситуации с несколькими периодами. Рассматривайте это как наиболее разумное прочтение закона и проверяйте у налогового агента, если в Вашей ситуации есть перерыв.

Планирование к 5-летнему рубежу

Если Вы приближаетесь к своей 5-летней годовщине и владеете значительной нереализованной прибылью по зарубежным акциям, выбор времени продажи является реальным решением. Продажа, завершённая до пересечения порога, потенциально освобождается от налога. Продажа, завершённая после, обходится до 22% корейского налога сверх вычета ₩2,5 млн. Целесообразность реализации прибыли до пересечения порога стоит обсудить с корейским налоговым агентом.

После 5 лет: режим налога на прирост капитала по ставке 22%

Ставка и вычет

После пересечения 5-летнего порога весь прирост от зарубежных акций облагается в Корее по ставке 22%: 20% национальный налог на прирост капитала (양도소득세) плюс 2% местный налог на доход (지방소득세, равный 10% от национального налога). Это применяется к чистому приросту сверх годового базового вычета ₩2,5 млн (양도소득 기본공제).

Вычет ₩2,5 млн предоставляется один раз на человека в год и является общим для налогооблагаемых внутренних и зарубежных акций в совокупности. Это не ₩2,5 млн на каждый счёт или каждый класс активов.

Зачёт убытков и отсутствие переноса

Убытки по зарубежным акциям могут зачитываться против прибыли от других продаж зарубежных акций в том же налоговом году. С 2020 года прибыль и убытки по налогооблагаемым корейским внутренним акциям также могут зачитываться против прироста по зарубежным акциям. Это даёт определённую гибкость для фиксации убытков в течение календарного года.

Действует одно ограничение: убытки по корейским внутренним акциям, которые сами по себе не облагаются корейским налогом на прирост капитала (например, позиции розничного инвестора ниже порога крупного акционера), не могут использоваться для зачёта зарубежного прироста.

Переноса убытков нет. Убытки, превышающие прирост в данном году, аннулируются. Применить убыток текущего года к уменьшению налога следующего года нельзя.

Отсутствие удержания при продаже

Корейские брокеры не удерживают налог в момент продажи. Полное налоговое обязательство откладывается до майской ежегодной подачи декларации. Это означает, что при продаже Вы получаете полную выручку, и Вам нужно самостоятельно планировать оплату налога до истечения срока подачи.

Ежегодная подача декларации: шаг за шагом

Настоящий раздел предполагает, что Вы пересекли 5-летний порог и реализовали налогооблагаемый прирост в предыдущем календарном году.

Шаг 1: получите итоговую сводку брокера за год (январь или февраль). Каждый корейский брокер формирует файл с данными о приросте капитала по зарубежным акциям (해외주식 양도소득세 자료) за предыдущий календарный год. Скачайте его с торговой платформы или приложения брокера. В нём перечислены каждая сделка, выручка, стоимость приобретения, применённый валютный курс и чистая прибыль или убыток по каждой позиции. Если Вы пользуетесь несколькими корейскими брокерами, скачайте файл у каждого.

Шаг 2: суммируйте по всем счетам. Сложите прибыль и убытки по всем корейским брокерским счетам. Если Вы также держите счета у иностранных брокеров (Interactive Brokers, Charles Schwab и т.п.), их прирост в равной мере подлежит корейскому налогу после 5 лет. Получите подтверждения сделок с этих счетов отдельно и включите их.

Шаг 3: применните ежегодный вычет ₩2,5 млн. Вычтите ₩2,5 млн из совокупного чистого прироста. Если чистый прирост составляет ₩2,5 млн или меньше, налог равен нулю. Документы храните в любом случае.

Шаг 4: рассчитайте налог. Умножьте чистый прирост сверх ₩2,5 млн на 22%. Примените иностранный налоговый вычет (외국납부세액공제) для налогов страны источника, удержанных при продаже (редко для США, Гонконга, Великобритании, Японии, Германии).

Шаг 5: подайте декларацию через Hometax (홈택스), с 1 по 31 мая. Войдите на hometax.go.kr с помощью сертификата или упрощённой аутентификации (공동인증서, 금융인증서 или 간편인증). Путь: Налоговая декларация (신고/납부) → Налог на прирост капитала (양도소득세) → Зарубежные акции (해외주식). Введите общую выручку от продажи (양도가액), стоимость приобретения (취득가액) и комиссии (필요경비). Загрузите файл с данными брокера в качестве подтверждающей документации. Система рассчитывает налог.

В полях налогоплательщика укажите полное имя на английском языке в соответствии с паспортом и номер регистрации иностранного резидента с карты ARC. Если у Вас нет номера ARC, используйте номер паспорта.

Шаг 6: оплатите до 31 мая. Оплата доступна электронным банковским переводом, через виртуальный счёт (가상계좌) или в налоговой инспекции. Руководство Korea Investment and Securities по подаче декларации через Hometax содержит полный путь по экранам для налогового года 2024.

Документы, которые необходимо хранить 5 лет: файл с данными о прибылях от брокера, подтверждения сделок и квитанции об уплате иностранных налогов при заявлении вычета.

Дивиденды: что удерживается и где

Когда Вы держите зарубежные акции, страна источника удерживает часть каждого дивиденда до его поступления на Ваш корейский брокерский счёт. Ставка зависит от двустороннего налогового договора между Кореей и страной источника. Приведённые ниже цифры являются договорными предельными ставками, применимыми к дивидендам, выплачиваемым корейскому резиденту. Некоторые страны сначала удерживают по полной внутренней ставке, и Вам необходимо подать заявление о возврате разницы до уровня договорного потолка.

Договорные предельные ставки удержания дивидендов для корейских резидентов (по состоянию на 2026 год)

Направление имеет значение: приведённые выше ставки применяются в стране источника к дивидендам, выплачиваемым Вам как корейскому резиденту. Они отличаются от ставок корейского удержания, которые применяются, когда корейская компания выплачивает дивиденды иностранному нерезиденту. Уточняйте данные в налоговом органе страны источника и конкретной статье двустороннего договора о портфельных дивидендах, прежде чем использовать ставку для подачи декларации. По дивидендам США авторитетным справочным источником является Публикация IRS 901.

Форма W-8BEN для акций США

При отсутствии формы W-8BEN американский платёжный агент применяет удержание по умолчанию 30%. Корейские брокеры подают W-8BEN от Вашего имени при активации торговли американскими акциями. Форму необходимо обновлять каждые 3 года. Если срок действия Вашей W-8BEN истёк или форма никогда не подавалась, дивиденды по американским бумагам облагаются по ставке 30% вместо 15%. Уточните статус W-8BEN у своего брокера.

Как облагаются дивиденды в Корее

Для большинства иностранных резидентов дивиденды по зарубежным акциям облагаются по стандартной корейской ставке финансового дохода 15,4% (14% национальный плюс 1,4% местный). Корейские брокеры производят это удержание с дивидендов, зачисляемых на Ваш счёт.

Там, где страна источника уже удержала налог с дивиденда, корейский налоговый вычет за иностранные налоги (외국납부세액공제) устраняет двойное налогообложение. По дивидендам США 15% американского удержания в целом покрывает 14% корейскую ставку, оставляя небольшое остаточное обязательство перед Кореей, при условии что совокупный финансовый доход остаётся ниже ₩20 млн. Точный чистый результат зависит от Вашего совокупного дохода и того, пересекает ли он порог ₩20 млн.

Ловушка ₩20 млн по финансовому доходу

Это наиболее недооценённая проблема для иностранных резидентов со значимым инвестиционным портфелем. Прочитайте этот раздел, даже если Вы не достигли 5-летнего порога и освобождены от налога на прирост капитала.

Как работает порог

Весь процентный и дивидендный доход из всех источников совокупно считается финансовым доходом (이자·배당소득). Когда суммарный финансовый доход за календарный год превышает ₩20 млн, применяется 금융소득종합과세 (комплексное налогообложение финансового дохода). Фиксированная ставка удержания 15,4% заменяется. Весь финансовый доход суммируется с другими доходами (зарплата, предпринимательский доход и т.д.) и облагается по прогрессивным ставкам от 6% до 45%.

Первые ₩20 млн сохраняют минимальную ставку 14% согласно Закону о подоходном налоге (소득세법 제62조), однако предельная ставка на доход сверх ₩20 млн может достигать 45% для высокооплачиваемых.

Иностранные дивиденды учитываются в полном размере, до вычета налога страны источника. Если Вы получили US$20 000 в виде американских дивидендов, и США удержали 15%, оставив Вам US$17 000, порог ₩20 млн в Корее рассчитывается с валовой суммы US$20 000, а не с чистой US$17 000. Это подтверждено разъяснением call-центра NTS и устоявшейся корейской налоговой практикой.

Наглядный числовой пример

Иностранный резидент держит акции американских дивидендных эмитентов на US$500 000 при доходности 4% годовых. Это даёт US$20 000 в виде валовых дивидендов в год, примерно ₩27 млн при курсе ₩1 350 за доллар. Этой суммы одной достаточно, чтобы превысить ₩20 млн и запустить комплексное налогообложение.

Добавьте любые проценты по корейским банковским вкладам, дивиденды по корейским внутренним акциям или другой финансовый доход, и порог ₩20 млн будет достигнут при ещё меньшем размере портфеля.

Последствия для ISA

Превышение порога ₩20 млн в данном году блокирует открытие счёта ISA на следующие 3 года. Если Вас классифицировали как 금융소득종합과세 대상자 (лицо, подлежащее комплексному налогообложению финансового дохода), открыть новый счёт ISA до истечения 3 лет нельзя. Об этом упоминается в общем руководстве, и это подтверждается правилами FSC об условиях получения ISA.

Практические меры снижения рисков

При приближении дивидендного дохода к ₩20 млн отдавайте предпочтение ориентированным на рост акциям, а не высокодивидендным. Используйте счёт ISA для корейских дивидендных активов в рамках лимитов взносов: прибыль внутри ISA суммируется и облагается по ставке не более 9,9%, не засчитываясь в порог ₩20 млн. Если Вы держите дивидендные бумаги на счёте Roth IRA или другом налогово-отложенном счёте в стране происхождения, сохраняйте их там, а не перекладывайте на корейский счёт.

Отчёт о зарубежных финансовых счетах на ₩500 млн

Что является основанием

Если суммарный остаток всех Ваших счетов в иностранных финансовых учреждениях превысил ₩500 млн на конец любого месяца в течение календарного года, Вы обязаны подать в NTS отчёт о зарубежных финансовых счетах (해외금융계좌 신고서, 별지 제45호). Триггером является любой из 12 ежемесячных срезов в году, а не годовое среднее и не только остаток на конец года.

Форма называется 해외금융계좌 신고서 (별지 제45호), подаётся в соответствии с Законом о координации международных налоговых дел (국제조세조정에 관한 법률). Подайте через Hometax в период с 1 июня по 30 июня следующего года.

Что учитывается, а что нет

Счета, учитываемые при расчёте ₩500 млн:

• Иностранные банковские счета (Chase, HSBC, Citibank и т.д.)
• Иностранные брокерские счета (Charles Schwab, Interactive Brokers, Fidelity и т.д.)
• Иностранные страховые и инвестиционные продукты
• Иностранные счета с виртуальными активами (Binance, Coinbase и т.д.)

Счета, которые не учитываются:

• Корейские брокерские счета, даже если на них хранятся американские или другие иностранные акции. Счёт в Mirae Asset, Samsung Securities или Kiwoom с акциями Apple, Tesla или любыми другими зарубежными бумагами открыт в корейском финансовом учреждении и не является иностранным счётом.
• Корейские банковские счета (Shinhan, KB, Kakao Bank и т.д.)
• Корейские счета IRP, ISA или пенсионных накоплений

Для подавляющего большинства иностранных резидентов, которые покупают зарубежные акции исключительно через корейских брокеров, правило ₩500 млн не применяется. Оно становится актуальным при наличии счёта в Schwab, IBKR или другом иностранном учреждении со значительным остатком.

Освобождение для иностранных резидентов

Иностранные резиденты, совокупное корейское проживание которых за 10 лет до конца отчётного года составляет 5 лет и менее, освобождены от этой обязанности. Это накопительный критерий, а не непрерывный: два отдельных периода проживания по 2,5 года за последнее десятилетие в сумме дают 5 накопленных лет. Точная формулировка закона, подтверждённая NTS: «신고대상 연도 종료일 10년 전부터 국내에 주소나 거소를 둔 기간의 합계가 5년 이하인 자» (лицо, совокупное внутреннее резидентство которого в 10 лет до конца отчётного года составляет 5 лет и менее).

Санкции

Несвоевременная подача или непредставление отчёта влечёт штраф в размере 10% от незадекларированной суммы, но не более ₩1 млрд. Недостоверное представление данных влечёт дополнительные 10%.

Валютная механика

Два способа размещения ордеров на зарубежные акции

Корейские брокеры позволяют выбрать способ обработки валютной операции.

Ордер в вонах (원화주문): Вы размещаете ордер в корейских вонах. Брокер исполняет сделку в иностранной валюте и конвертирует в течение ночи по заявленному спреду, как правило 0,5-2% в зависимости от провайдера и времени суток. Предварительная конвертация не требуется. Риск: ночное движение валютного курса. Если курс изменится неблагоприятно до завершения конвертации, может возникнуть нехватка валюты, требующая дополнительного пополнения.

Валютный ордер (환전주문): Вы сначала конвертируете корейские воны в доллары США (или другую валюту) и держите остаток в виде депозита в иностранной валюте (외화예수금) на брокерском счёте. Затем Вы покупаете и продаёте акции в долларах, и выручка поступает обратно на долларовый баланс. Покупка ещё одной американской акции не требует повторной конвертации в воны. Для активных трейдеров в долларах это значительно снижает расходы на двустороннюю конвертацию. Функция называется «единый маржинальный сервис» (통합증거금) у крупных брокеров.

Валютные спреды (по состоянию на 2026 год, уточняйте у брокера перед конвертацией)

Только ориентировочные значения. Промоспреды меняются часто.

• Samsung Securities: примерно 0,05% наценки к стандартному курсу для USD
• Mirae Asset Securities: примерно KRW 5 за доллар для USD; 0,5% для других валют
• Toss Securities: примерно 95% скидка от стандартного спреда в рабочие часы; 50% вне рабочих часов
• KB Securities: примерно 1% стандартный; отменяется в рамках сервиса KB Global OneMarket

Источник: сравнение брокеров hohopress.com за 2026 год.

Для крупных единоразовых переводов банковский перевод по межбанковскому курсу зачастую выгоднее спреда брокера. Сравнивайте перед конвертацией.

Валюта и Ваш налоговый расчёт

Налог всегда рассчитывается в корейских вонах. Используется первый опубликованный стандартный обменный курс (최초 고시 기준환율) рабочего дня.

Для каждой сделки правила следующие:

• Стоимость приобретения: базовый курс на дату снятия средств (когда Вы отправили воны брокеру для покупки)
• Выручка от продажи: базовый курс на дату поступления средств (когда выручка от продажи поступила на Ваш счёт)

Прирост в US$10 000 в долларовом выражении может дать иной вонный прирост в зависимости от обменного курса между датой покупки и датой продажи. Если доллар укрепился за период владения, Ваш вонный прирост окажется больше, чем следует из долларового показателя, и наоборот. Это влияет как на вычет ₩2,5 млн, так и на расчёт налога по ставке 22%. Файл с годовыми данными брокера применяет эти курсы автоматически, но проверьте цифры перед подачей декларации.

Раздел для граждан США: PFIC, FBAR и форма 8938

Этот раздел применяется только к гражданам США, постоянным резидентам США (обладателям грин-карты) и некоторым другим налоговым резидентам США. Остальные читатели могут перейти к следующему разделу.

PFIC: проблема корейских ETF

Пассивная иностранная инвестиционная компания (PFIC) — это иностранная корпорация, у которой 75% и более валового дохода носит пассивный характер (дивиденды, проценты, прирост капитала) или 50% и более средних активов генерируют пассивный доход. Критерии применяются за каждый налоговый год. Нормативная основа — Раздел 1297 IRC.

Корейские ETF являются PFIC. KODEX 200, TIGER S&P500, KBSTAR, ACE и аналогичные корейские коллективные инвестиционные фонды инвестируют в портфели акций и получают с них пассивный доход. Они почти наверняка отвечают как критерию дохода, так и критерию активов. Это устоявшаяся позиция налоговых специалистов США, работающих с американскими резидентами в Корее, основанная на принципиальном применении Раздела 1297 IRC к структуре корейских 집합투자기구 (коллективных инвестиционных инструментов). Формального разъяснения IRS, поимённо называющего конкретные корейские ETF как PFIC, не опубликовано, но структурный анализ однозначен.

Акции отдельных корейских операционных компаний не являются PFIC. Samsung Electronics, NAVER, Kakao, Hyundai Motor, SK Hynix и аналогичные публичные операционные компании не являются PFIC. Это действующие предприятия, чей доход преимущественно не пассивен. Держать акции отдельных корейских компаний не создаёт обязательств по PFIC.

Корейские банковские депозиты не являются PFIC. Сберегательный счёт или депозитный сертификат в корейском банке — долговой инструмент, а не акционерный капитал корпорации.

Три режима PFIC

Без выбора режима применяется режим избыточных распределений по умолчанию — Раздел 1291. Любой прирост при продаже или избыточное распределение облагается по максимальной ставке обычного дохода (в настоящее время 37%) плюс процентная надбавка IRS, исчисляемая с года первого владения PFIC. Это наиболее карательный исход.

Выбор режима «квалифицированного участвующего фонда» (QEF — Qualified Electing Fund) функционально недоступен для корейских ETF. Режим QEF требует, чтобы фонд ежегодно выпускал Годовой информационный отчёт PFIC (PFIC Annual Information Statement). Корейские управляющие фондами этот документ не составляют.

Выбор режима «рыночной стоимости» (MTM — Mark-to-Market), вероятно, доступен для корейских ETF, поскольку KRX является признанной биржей и корейские ETF торгуются на ней ежедневно (что удовлетворяет требованию к котируемым акциям — не менее 15 дней в квартал). В рамках MTM Вы ежегодно признаёте прирост как обычный доход, а убытки зачитываете против ранее признанного прироста MTM. Это устраняет карательную надбавку, но не сохраняет характер прироста капитала. Подавайте форму 8621 по каждому PFIC ежегодно для выбора и сохранения режима.

Счета ISA и IRP не защищают от режима PFIC. Налоговое законодательство США смотрит сквозь структуру корейского счёта. Налоговые льготы корейского ISA и налоговая отсрочка IRP не признаются IRS. Если в Вашем ISA есть ETF KODEX или TIGER, эти активы являются PFIC в глазах IRS вне зависимости от оболочки ISA.

Практические рекомендации для граждан США

Держите акции отдельных корейских операционных компаний, а не корейские ETF, для прямого доступа к корейским акциям. Для широкой экспозиции на рынок Кореи используйте ETF американской юрисдикции, например iShares MSCI South Korea ETF (EWY) на NYSE. EWY не является PFIC, поскольку это фонд американской юрисдикции. Если Вы уже держите корейские ETF через корейского брокера, ISA или IRP, проконсультируйтесь со специалистом по налогам США о целесообразности закрытия позиций или выборе режима MTM. Подавайте форму 8621 по каждому PFIC ежегодно вне зависимости от того, было ли распределение или продажа (если только не применяется исключение для небольших PFIC по Разделу 1298(f): совокупная стоимость PFIC менее US$25 000 для одиноких или US$50 000 для совместно подающих супругов без распределений или выбытий; уточняйте актуальные пороги у своего налогового специалиста).

FBAR: форма FinCEN 114

Подавайте FBAR, если совокупная стоимость всех иностранных финансовых счетов превышала US$10 000 в любой момент в течение года. Даже один день выше US$10 000 является основанием для подачи.

Что считается иностранным финансовым счётом для FBAR:

• Корейские банковские счета (Shinhan, KB, Kakao Bank, Toss Bank и т.д.)
• Корейские брокерские счета (Mirae Asset, Samsung Securities, Kiwoom и т.д.)
• Корейские счета ISA
• Корейские счета IRP: нормы FBAR освобождают внутренние пенсионные счета США, описанные в Разделах 408 и 408A IRC. Корейский IRP в этих положениях не описан. Преобладающая позиция среди специалистов по налогам США состоит в том, что корейский IRP подлежит отчётности по FBAR как иностранный финансовый счёт. Формального разъяснения IRS, прямо посвящённого корейскому IRP, не опубликовано. Уточняйте у специалиста по налогам США.
• Корейские счета пенсионных накоплений (연금저축): тот же анализ, что и для IRP, вероятно, подлежат отчётности.
• Иностранные счета с виртуальными активами на неамериканских платформах

FBAR подаётся отдельно от налоговой декларации США до 15 апреля с автоматическим продлением до 15 октября. Подача осуществляется электронно через систему FinCEN BSA E-Filing.

Санкции суровы. За ненамеренные нарушения штраф может достигать US$16 536 за нарушение (с поправкой на инфляцию 2025 года). За умышленные нарушения: бо́льшая из величин — US$165 353 или 50% остатка на счёте. За наиболее серьёзные случаи предусмотрена уголовная ответственность.

Форма 8938: FATCA

Форма 8938 (Statement of Specified Foreign Financial Assets) подаётся вместе с ежегодной налоговой декларацией США. Для американцев, проживающих за рубежом, пороги подачи таковы:

Форма 8938 охватывает больше, чем финансовые счета. Она также включает непосредственно принадлежащие иностранные акции, доли в иностранных организациях, иностранные пенсии и планы отложенного вознаграждения. Корейский IRP и пенсионные накопления (연금저축) вероятно подлежат отчётности как иностранные пенсионные или отложенные планы вознаграждения в рамках указанных выше порогов. Вопросы и ответы IRS по форме 8938 подтверждают, что иностранные пенсионные планы подлежат отчётности.

Подача формы 8938 не освобождает от обязанности подачи FBAR, и подача FBAR не освобождает от подачи формы 8938. Обе формы могут потребоваться для одних и тех же счетов. Штраф за непредставление формы 8938 начинается с US$10 000 и возрастает на US$10 000 за каждые 30 дней после уведомления IRS (с ограничением US$50 000), плюс 40% штраф за занижение из-за нераскрытых активов.

Изменение статуса: въезд и выезд из корейского резидентства

Прибытие в середине года

Отсчёт освобождения от налога на прирост капитала по 5-летнему правилу начинается с даты установления Вашего корейского налогового резидентства, а не с 1 января года приезда. Если Вы прибыли в октябре 2024 года, отсчёт ведётся с октября 2024 года. До октября 2029 года продажа зарубежных акций корейскому налогу на прирост капитала не подлежит.

Если Вы прибываете и продаёте зарубежные акции в том же календарном году, под 5-летний критерий попадают только продажи, совершённые после установления резидентства. Продажи, совершённые до того, как Вы стали корейским резидентом, вообще находятся вне юрисдикции корейского налога на прирост капитала.

Отъезд из Кореи

Как только Вы перестаёте быть корейским налоговым резидентом (거주자), прибыль от продажи зарубежных акций, реализованная после этой даты, не облагается корейским налогом на прирост капитала. Резидентство прекращается, когда Вы освобождаете корейское жильё, аннулируете карту ARC и покидаете страну. Прирост, реализованный до этого момента, остаётся налогооблагаемым и должен быть задекларирован в обычный срок до 31 мая.

Если Вы пересекли 5-летний порог до отъезда, тщательно выбирайте время для крупных продаж зарубежных акций. Продажа после утраты статуса 거주자 полностью выводит прирост из-под корейской налоговой юрисдикции.

Налог при выезде

Корейский налог при выезде (국외전출자 양도소득세) применяется к крупным акционерам (대주주) с долей 1% и более в публичной компании, покидающим Корею после 5 и более лет корейского резидентства. Он применяется к нереализованному приросту по корейским отечественным акциям, но не к зарубежным. Типичный розничный иностранный инвестор с диверсифицированным портфелем зарубежных ценных бумаг под его действие не попадает. Если Вы владеете значительными долями в корейских публичных компаниях, уточните свой статус на странице NTS о налоге при выезде перед отъездом.

---

Часто задаваемые вопросы

Я только что переехал в Корею. Должен ли я платить корейский налог с продажи акций США?

Нет. Если на дату продажи Вы прожили в Корее менее 5 лет подряд, Вы не платите корейский налог на прирост капитала с зарубежных акций вне зависимости от суммы. Освобождение подтверждено страницей NTS по зарубежным акциям (소득세법 제118조의2). Пока действует освобождение, ежегодной отчётности не требуется. Отсчёт 5 лет начался с даты установления Вашего корейского резидентства.

С какого момента начинается мой 5-летний отсчёт?

Отсчёт начинается с даты, когда Вы стали корейским налоговым резидентом, а не с даты первого въезда в качестве туриста или гостя. Для большинства иностранных резидентов это дата выдачи карты ARC и начала непрерывного проживания в Корее. Критерий: дата продажи акций по отношению к 5-летней годовщине. Продажа до этой даты налогом не облагается; после неё применяется ставка 22% сверх ₩2,5 млн.

Учитываются ли мои корейские брокерские счета в пороге ₩500 млн для отчётности по зарубежным счетам?

Нет. Обязанность отчитываться распространяется только на счета в иностранных финансовых учреждениях. Счёт в Mirae Asset или Samsung Securities с акциями Apple, Microsoft или любыми другими иностранными бумагами открыт в корейском учреждении и не входит в порог ₩500 млн. Учитываются только счета в таких учреждениях, как Charles Schwab, Interactive Brokers или зарубежные банки. Если все Ваши зарубежные акции хранятся через корейского брокера, скорее всего, эта обязанность Вас не касается.

У меня портфель дивидендных акций США на US$300K. Я попаду под порог комплексного налогообложения ₩20 млн?

При дивидендной доходности 4% портфель на US$300K приносит около US$12 000 в год, то есть примерно ₩16 млн по текущему курсу. Это ниже порога ₩20 млн само по себе. Но если добавить проценты по корейским банковским вкладам, дивиденды по внутренним акциям или другой финансовый доход, суммарный показатель может превысить ₩20 млн. Порог считается по всему процентному и дивидендному доходу вместе, а иностранные дивиденды учитываются в полном размере до вычета налога страны источника. Если Ваш суммарный финансовый доход приближается к ₩20 млн, проконсультируйтесь с корейским налоговым агентом (세무사) до конца года.

Я гражданин США. Могу ли я купить KODEX 미국S&P500 в рамках ISA?

Открыть ISA и купить ETF по корейским правилам Вы можете. Проблема возникает на стороне американского налогового законодательства. KODEX 미국S&P500 является корейским ETF и почти наверняка квалифицируется как PFIC по Разделу 1297 IRC. Счёт ISA не обеспечивает защиты от налогов США: IRS смотрит сквозь структуру корейского счёта. Без выбора режима применяется наиболее карательный режим избыточных распределений по умолчанию. Выбор режима mark-to-market (MTM), вероятно, доступен, поскольку KODEX торгуется на KRX, однако он превращает прирост в обычный доход. Для получения доступа к S&P500 без осложнений с PFIC используйте ETF американской юрисдикции, например iShares MSCI South Korea (EWY) на NYSE, или держите акции отдельных корейских операционных компаний напрямую. Уточните свою конкретную ситуацию у специалиста по налогам США.

Как дешевле всего конвертировать KRW в USD для покупки зарубежных акций?

Корейские брокеры предлагают два варианта. Ордер в вонах (원화주문) конвертируется автоматически по спреду брокера, как правило 0,5-1,5% в одну сторону у большинства провайдеров. Прямой валютный ордер (환전주문) позволяет сначала обменять воны на доллары США и держать баланс в виде депозита в иностранной валюте (외화예수금) внутри брокерского счёта. Для активных трейдеров в долларах хранение USD на счёте без повторной конвертации после каждой сделки существенно снижает расходы на двустороннюю конвертацию. Для крупных единоразовых переводов отдельный банковский перевод по межбанковскому курсу нередко выгоднее спреда брокера. Уточняйте актуальные ставки у своего брокера перед конвертацией, поскольку промоусловия меняются часто.

Если я уеду из Кореи, буду ли я платить корейский налог с прироста по зарубежным акциям, реализованного после отъезда?

Нет. Как только Вы перестаёте быть корейским налоговым резидентом (거주자), Корея не облагает Ваши зарубежные акции налогом на прирост капитала. Если Вы освободили квартиру, аннулировали карту ARC и покинули Корею, прирост, реализованный после этой даты, корейскому налогу на прирост капитала не подлежит. Любой прирост, реализованный в период, когда Вы ещё были 거주자, остаётся налогооблагаемым и должен быть задекларирован в обычный срок до 31 мая. Если Вы перешли 5-летний порог до отъезда, тщательно выбирайте время для продажи зарубежных акций: продажа до прекращения статуса 거주자 облагается налогом, продажа после нет.

Будет ли Корея взимать налог при выезде с моих американских акций?

Почти наверняка нет, для обычного розничного инвестора. Корейский налог при выезде (국외전출자 양도소득세) применяется только к крупным акционерам (대주주) с долей 1% и более в корейской публичной компании, и только к акциям корейских отечественных эмитентов, а не к зарубежным. Иностранные резиденты с портфелем из американских, гонконгских или японских акций через корейского брокера под действие налога при выезде не попадают. Если Вы владеете значительными позициями в корейских отечественных компаниях, уточните ситуацию на странице NTS, посвящённой налогу при выезде.

@misc{seoulstart-overseas-stocks-korea-foreign-residents,
  author = {{Seoulstart Editorial Team}},
  title = {{Инвестиции в иностранные акции из Кореи: руководство для иностранных резидентов (2026)}},
  year = {2026},
  publisher = {Seoulstart},
  url = {https://seoulstart.com/ru/guides/overseas-stocks-korea-foreign-residents},
  note = {Last updated 25 мая 2026 г.}
}