住房认购储蓄所得扣除（주택청약저축 소득공제）在韩外国居民指南（2025）

2025年，韩国对조세특례제한법（特别税收限制法）第87条进行了修订，将住房认购储蓄所得扣除（주택청약저축 소득공제）的申请资格从仅限户主扩大至包括户主配偶。对于与登记为户主的韩国公民结婚的外国居民而言，这是首次有机会享受该扣除政策。

本次改革已经法规条文和国家税务署（NTS）直接确认。本指南将说明改革的具体内容、适用对象以及申报方式。

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什么是住房认购储蓄所得扣除

住房认购储蓄账户（주택청약저축）是一种具有双重用途的银行账户。第一，它是参与韩国公共住房认购摇号（청약）的必备工具，居民通过该账户申请购买政府关联开发商建设的新建公寓。第二，在满足特定条件的情况下，向该账户的缴款金额可从应税所得额中扣除。

扣除规则如下：您在一个日历年内缴款金额的40%可从应税所得额中扣除，每户每年最高扣除额为₩3M。由于该政策减少的是应税所得额而非直接减少应缴税额，实际节税金额取决于您的边际税率。按适用于中等收入人群的16.5%税率计算，每年最高可节税约₩495,000。若您适用24%的所得税率（含地方所得税附加税后为26.4%），最高节税金额可达约₩792,000。

单就金额而言并不算大，但它可与其他年末结算扣除项目（租房税收抵免、信用卡扣除等）叠加使用。对于已为参与住房摇号而持有该账户的居民来说，额外申报所需的工作量极少。

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2025年改革：发生了哪些变化

2025年之前，只有户主（세대주）才能申报该扣除。根据韩国《居民登记法》（주민등록법），外国居民无法登记为户主。这正是外国居民历来被排除在外的原因：即便他们是税务居民（在韩满183天或以上）并持有储蓄账户，户主门槛也完全阻断了扣除申报的可能。

2025年对조세특례제한법第87条的修订，将"세대주의 배우자"（户主的配偶）列入了符合条件的申请人名单。NTS已直接确认了这一改革意图："此前该优惠仅适用于户主，不适用于依据《居民登记法》无法登记为户主的外国人，现已扩大适用范围。"（《韩国时报》，2026年1月7日。）

大多数外国居民的符合路径为：您与登记为户主（세대주）的韩国公民结婚，以本人名义持有住房认购储蓄账户，并满足下文的收入和房产条件。

该改革适用于2025年1月1日起的缴款，首次可申报的年末结算周期为2026年1月。

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申请资格

申报该扣除须同时满足以下四项条件：

1. 韩国税务居民。 当年在韩居住满183天或以上。大多数持就业或居留签证并连续居留的外国居民均可满足此条件。

2. 年薪总额不超过₩70M。 这是工资收入上限。年薪超过₩70M的员工不符合条件（截至2025年，请在资料来源中链接的NTS规则页面核实）。

3. 名下无房产。 您必须名下无房。须在税务年度次年二月底前向开户行提交无房产证明（무주택 확인서）。若您持有共有产权房产，请向NTS咨询共有所有权的认定方式。

4. 为户主或户主配偶。 您（或作为登记户主的韩国配偶）须持有住房认购储蓄账户（주택청약저축）。持有外国人登录证（ARC）的外国居民可开立此类账户。以往的障碍并非开户问题，而是세대주要求。改革已为配偶消除了这一障碍。

法规未规定签证类型限制。资格认定取决于税务居民身份、收入水平、房产状况以及户籍登记关系。申报前请确认您的户籍登记结构是否正确（韩国配偶为세대주，您为배우자）。

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家庭共享上限

₩3M的年度扣除上限适用于整个家庭，而非每人单独计算。若您与韩国配偶分别持有独立账户并各自缴款，合计可扣除的缴款金额仍以每年₩3M为上限，双方均不能独立申报₩3M。达到₩3M完整扣除所需的最高年度缴款金额为₩7.5M（因为₩7.5M的40%恰好为₩3M）。

缴款金额较低时，扣除金额按比例减少。例如，年缴款₩2M可产生₩800,000的扣除额，按16.5%税率计算约节税₩132,000。

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储蓄账户的双重用途

如果您已持有住房认购储蓄账户用于参与摇号，则无需另行开户。同一账户既可用于参与摇号，又可产生潜在的税收扣除。

如果您尚未持有账户，仅为申报扣除而考虑开户，请权衡收益与其他条件。是否开户还需结合您是否希望参与公共住房摇号来判断。请注意，外国人一般不能申请国民公共住宅（국민주택），仅限申请非管控区域的民营住宅（민영주택）。住房认购摇号是一项长期投入：账户随缴款年限积累优先积分，竞争激烈的楼盘通常由缴款年限较长的申请人中签。

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如何在年末结算时申报

年末税务结算（연말정산）每年一月通过雇主进行。具体流程如下：

第1步：确认申请资格。 核查上述四项条件。若您不确定自身户籍登记情况是否符合条件，请在继续操作前致电NTS外籍员工英语热线1588-0560。

第2步：提交无房产证明。 在税务年度次年二月底前，向储蓄账户开户行提交无房产证明（무주택 확인서）。这是必要步骤；若未提交，银行将无法确认您的扣除资格。

第3步：获取储蓄证明。 向银行索取住房认购储蓄缴款证明（주택청약납입증명서）。大多数主要银行（KB国民银行、新韩银行、友利银行、韩亚银行、农协银行）可通过网上银行或柜台办理。证明上显示您当年的全年缴款金额。

第4步：提交给雇主。 雇主的人事或薪资部门通常在一月中下旬设有年末结算文件提交窗口期。请将储蓄证明与其他扣除文件一并提交。

第5步：核查结算结果。 雇主完成结算处理后，您将收到一份预扣税款收据（근로소득 원천징수영수증），显示您的最终税务状况。请确认扣除项目是否出现在收据上。若扣除缺失而您认为自己符合条件，请在结算窗口期结束前与人事部门跟进确认。

自雇人士及不通过雇主进行年末结算的人员，可通过每年五月申报的上一税务年度综合所得税申报（종합소득세 신고）申请扣除。

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关于该扣除，几点需要说明

不是直接现金转账。 该扣除减少的是应税所得额，不会将₩495,000直接打入您的账户。节税效果体现为应缴税额的减少，或在预扣税款超过实际税负时产生退税。

与签证类型无关。 조세특례제한법第87条未规定签证类型条件。资格认定取决于税务居民身份、收入水平、房产状况以及户主关系。符合条件的结构（韩国配偶为세대주，外国居民为배우자）才是关键。

不具有追溯效力。 2025年之前的缴款不能按新的配偶资格规则追溯申报。

存在有效期限制。 조세특례제한법第87条是设有日落条款的特殊税收规定。请在资料来源中查看law.go.kr页面以获取当前到期日期，并在每个申报年度前核实有效性。

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常见问题

在韩外国居民可以申报住房认购储蓄所得扣除吗？

可以。依据2025年对조세특례제한법（特别税收限制法）第87条的修订，外国居民无法根据韩国《居民登记法》登记为户主，这是以往的历史障碍。改革将户主的配偶纳入了符合条件的申请人范围。与登记为户主的韩国公民结婚的外国居民，现可就2025年1月1日起的缴款申报扣除。申报前请致电NTS英语热线（1588-0560），确认您的户籍登记状况是否符合这一结构要求。

我可以扣除多少？实际能节省多少税？

您可对住房认购储蓄账户（주택청약저축）年度缴款金额的40%申报扣除，每户每年最高扣除额为₩3M。按16.5%的边际所得税率计算，可节税约₩495,000。较高税率档（26.4%）的纳税人最高可节税约₩792,000。这是对应税所得额的扣除，而非直接的税收抵免。

申请资格的条件是什么？

您需同时满足以下四项条件：是韩国税务居民（当年在韩满183天或以上）、年薪总额不超过₩70M、名下无房产，以及本人为登记户主或登记户主的配偶。2025年改革新增了配偶申请路径。四项条件须同时满足。

如何申报该扣除？

该扣除在每年一月通过雇主进行的年末结算（연말정산）时申报。须在税务年度次年二月底前向储蓄账户开户行提交无房产证明（무주택 확인서）。然后向银行索取住房认购储蓄缴款证明（주택청약납입증명서），并在结算申报窗口期内提交给雇主的人事或薪资部门。雇主将据此调整您的预扣税款。

住房认购储蓄账户除扣除用途外还有什么用？

住房认购储蓄账户（주택청약저축）有两项用途。第一，它是参与韩国公共住房认购摇号（청약）的入门工具，可申请购买新建公寓。请注意，外国人一般仅限申请民营住宅（민영주택），不能申请国民公共住宅（국민주택）。第二，在满足资格条件的情况下，账户缴款可用于申报所得扣除。该账户在KB国民银行、新韩银行、友利银行等韩国银行均可开立。

2025年之前的缴款也适用该扣除吗？

2025年改革将资格扩大至配偶，适用范围为2025年1月1日起的缴款，首次可申报的年末结算周期为2026年1月。此前按旧规定（仅限户主）缴纳的款项，配偶在旧规则下并不符合申报资格。

户主和配偶可以分别申报₩3M吗？

不可以。₩3M的扣除上限适用于整个家庭，而非每人单独计算。韩国户主与其外国配偶共享一个₩3M的家庭上限。家庭年度合计缴款超过₩7.5M的部分不产生任何额外扣除。

如果我不确定自己是否符合条件怎么办？

请拨打NTS外籍员工英语热线1588-0560（工作日09:00-18:00，午休11:30-13:00除外），或携带外国人登录证（ARC）和结婚证前往税务局。您的雇主人事部门也可在年末结算提交储蓄证明前帮您确认资格。

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下一步行动

1. 确认您是否持有住房认购储蓄账户（주택청약저축）。如果持有，请通过银行查询2025年的全年缴款金额。
2. 核查四项资格条件：在韩满183天或以上、年薪不超过₩70M、名下无房产，以及韩国配偶登记为户主。
3. 在税务年度次年二月底前向银行提交无房产证明（무주택 확인서）。
4. 若您对户籍登记情况存有疑问，请在一月结算窗口期前致电NTS英语热线1588-0560，或携带外国人登录证（ARC）和结婚证前往当地税务局。
5. 向银行获取储蓄证明，并在年末结算时提交给雇主。
6. 如需全面了解年末结算及其他可申报项目，请参阅年末税务结算指南。

更新记录

• 2026-05-28： 中文版首次发布，涵盖2025年改革内容、确认的法规引用（조세특례제한법第87条）、申请资格条件及申报方式。
• 2026-05-28： 英文原版首次发布。

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