Возврат налога 3.3% для фрилансеров в Корее (3.3% 환급): руководство для иностранных резидентов

Удержанные 3.3% с каждого фриланс-платежа, это не окончательный налог. Это предоплата. Фактическое налоговое обязательство рассчитывается в мае, и для большинства иностранных фрилансеров в Корее оно ниже, зачастую значительно ниже, чем то, что было удержано. Разница возвращается Вам в виде возврата.

Если Вы занимаетесь фриланс-работой в Корее и не подаёте декларацию в мае, Вы оставляете реальные деньги в Национальной налоговой службе (NTS). В этом руководстве подробно объясняется, как работает возврат, как его рассчитать и как подать декларацию.

Все данные актуальны по состоянию на май 2026 года. Обратите внимание: стандартный срок подачи декларации, 31 мая каждого года. В 2026 году дедлайн, 1 июня, так как 31 мая приходится на воскресенье. Уточните текущий срок на hometax.go.kr перед подачей.

---

На кого распространяется это руководство

Данное руководство касается иностранных резидентов, которые:

• Получали фриланс-платежи в Корее с удержанием 3.3% заказчиком
• Провели в Корее 183 дня и более в налоговом году (что соответствует статусу налогового резидента, 거주자)
• Ещё не подавали декларацию о совокупном доходе (종합소득세) за эти годы

Что считается доходом от фриланса

Заказчики в Корее удерживают 3.3% при оплате:

• Фрилансеров (프리랜서): авторов, дизайнеров, разработчиков, переводчиков, фотографов, репетиторов
• Сотрудников платформ и гиг-работников: курьерская доставка, каршеринг, услуги по запросу
• Независимых инструкторов и тренеров
• Всех, кто зарегистрирован как индивидуальный предприниматель или получает оплату как доход от предпринимательской деятельности (사업소득), а не как доход от найма

Если из Вашей оплаты было вычтено 3.3% у источника, это руководство для Вас.

Тип визы не имеет значения

Право на возврат основывается на Вашем статусе налогового резидента, а не на типе визы. Обладатели виз E-2, E-7, D-8, D-10, F-2, F-4, F-5, F-6 и любых других, кто получал фриланс-платежи с удержанием 3.3% и провёл в Корее 183 дня и более, имеют право на возврат.

Нерезиденты подают декларацию по другим правилам

Если Вы провели в Корее менее 183 дней в налоговом году, Вы являетесь нерезидентом (비거주자) для целей налогообложения. Для нерезидентов действуют иные правила подачи декларации и иные ставки. Если Вы не уверены в своём налоговом статусе, проконсультируйтесь с 세무사 перед подачей.

---

Как работает расчёт возврата

Именно этот механизм большинство иностранных фрилансеров никогда не видят в объяснении.

Шаг 1: Удержание производится по фиксированной ставке

Заказчик удерживает 3.3% с каждого платежа. Допустим, что к концу года Ваш общий доход от фриланса составил ₩30,000,000. Итого удержано: ₩30,000,000 x 0.033 = ₩990,000 находятся в NTS.

Шаг 2: Упрощённая норма расходов (단순경비율) снижает Ваш налогооблагаемый доход

При подаче декларации в мае Вы можете вычесть часть валового дохода как условные деловые расходы. Ставка зависит от кода вида деятельности (업종 코드). NTS устанавливает разные ставки для каждого вида услуг. Типичные ставки для иностранных фрилансеров:

Ставки в этой таблице актуальны для указанных кодов видов деятельности по состоянию на 2026 год. Различные коды предусматривают разные ставки. Узнайте точный код и ставку в таблице норм расходов NTS перед подачей декларации (ставки обновляются ежегодно).

Шаг 3: Применяется базовый личный вычет

Все физические лица при подаче декларации получают базовый вычет (기본공제) в размере ₩1,500,000 на человека. Дополнительные вычеты применяются при наличии иждивенцев, статуса инвалидности и в других обстоятельствах.

Пример расчёта: доход от фриланса ₩30 миллионов

Допустим: иностранный фрилансер, копирайтер (код 940306), валовой доход от фриланса ₩30,000,000, без других доходов, одиночный подавальщик декларации.

Тот же фрилансер при доходе ₩20,000,000:

При валовом доходе ₩15,000,000 с теми же ставками:

В этих примерах используется ставка 64.1% для кода 940306. Ваша ставка зависит от конкретного кода вида деятельности. Точную цифру даёт таблица NTS. Расчёты показаны до стандартных налоговых кредитов; фактический налог может быть ниже, а возврат, больше.

Почему возврат почти всегда положительный

Прогрессивная налоговая шкала Кореи облагает более высокие доходы по более высоким ставкам. Фиксированное удержание 3.3% является приблизительной оценкой. Для налогоплательщиков с низким доходом фиксированная ставка взимает больше, чем фактическое обязательство по прогрессивной шкале. Вычет расходов увеличивает этот разрыв. В результате большинство иностранных фрилансеров с годовым доходом до примерно ₩40,000,000 получают ощутимый возврат при подаче декларации.

---

Сроки подачи декларации

Период подачи декларации о совокупном доходе (종합소득세), с 1 по 31 мая каждого года, охватывая доходы предыдущего календарного года. В 2026 году срок, 1 июня 2026 года, так как 31 мая приходится на воскресенье (уточните на hometax.go.kr).

Декларацию подают за:

• Доходы 2025 года: с 1 мая по 1 июня 2026 года
• Доходы 2024 года (если пропустили): подайте позднюю декларацию (기한후신고) сейчас
• Доходы 2023, 2022, 2021 годов: поздние декларации ещё доступны в рамках пятилетнего окна

---

Документы, необходимые для подачи

Подготовьте следующее перед открытием Hometax:

Обязательные:

• Номер карты иностранца (외국인등록증). Это Ваш логин в Hometax.
• Справки об удержании (원천징수영수증) от каждого заказчика. Обычно они уже загружены в Hometax, так как заказчики подают ведомости о выплатах (지급명세서) в NTS. Получите их в Hometax в разделе «Запрос ведомостей о выплатах» перед началом подачи.
• Номер корейского банковского счёта для зачисления возврата

Если Вы хотите заявить фактические расходы (метод 기준경비율, см. ниже):

• Налоговые счета (세금계산서) и квитанции карты по основным деловым расходам (оборудование, ПО, рабочее пространство, гонорары субподрядчиков)
• Суммированные и распределённые по категориям чеки на расходы

Необязательно, но полезно:

• Перечень всех платежей от заказчиков за год: даты, суммы, плательщики. Сверьте со списком, предзаполненным в Hometax.

---

Три способа подать декларацию

Вариант 1: Hometax (браузер, бесплатно)

hometax.go.kr, основной веб-портал NTS. Интерфейс только на корейском языке. Для несложной фриланс-декларации с единственным источником дохода мастер подачи предзаполняет данные из ведомостей заказчиков. Ваши действия:

1. Войдите с помощью номера иностранной регистрации (외국인등록번호) и зарегистрируйтесь при первом посещении.
2. Перейдите: Отчёт/Оплата (신고/납부) > Совокупный подоходный налог (종합소득세) > Подать декларацию (신고하기).
3. Выберите упрощённую декларацию (단순경비율 신고), если Ваш доход не превышает порога для Вашего кода вида деятельности. Для фрилансеров, оказывающих услуги населению (인적용역, код 94*), этот порог составляет ₩36,000,000 дохода за предыдущий год (по состоянию на 2026 год, уточните в мастере; цифра ₩75,000,000, упоминаемая в ряде источников, является отдельным порогом обязательства по ведению книги учёта (복식부기), это иной критерий). Уточните свой код и порог на странице критериев права на норму расходов NTS.
4. Система автоматически загружает данные о платежах заказчиков. Сверьте суммы с Вашими собственными записями.
5. Убедитесь, что применяемая норма расходов и вычеты верны. Проверьте рассчитанный возврат или сумму к уплате.
6. Введите Ваш корейский банковский счёт для возврата и отправьте декларацию.

Срок обработки: возвраты обычно поступают в течение 2–4 недель после срока подачи.

Вариант 2: приложение Son-Tax (손택스), бесплатно

Сон-Такс (손택스), мобильное приложение NTS для iOS и Android. Поддерживает полную подачу декларации 종합소득세 и является наиболее популярным вариантом для несложных фриланс-деклараций. Шаги аналогичны процессу на ПК через Hometax, но в мобильном интерфейсе. Загрузите из App Store или Google Play и войдите с помощью номера иностранной регистрации.

Вариант 3: нанять 세무사 (налогового консультанта)

Лицензированный налоговый консультант (세무사) возьмёт на себя всю подготовку и подачу декларации. Для базовой фриланс-декларации (один источник дохода, упрощённая норма расходов) типичный гонорар составляет ₩100,000–₩200,000 (по состоянию на 2026 год, уточните у самого 세무사). Это оправданные затраты, если:

• У Вас есть и доход от найма, и доход от фриланса
• У Вас есть доходы из нескольких стран
• Вы не уверены, применима ли к Вашему коду вида деятельности 단순경비율 или 기준경비율
• Вы подаёте поздние декларации или корректировки за несколько прошлых лет

Найдите 세무사 в справочнике Ассоциации налоговых консультантов Кореи на kacpta.or.kr. Во многих офисах 세무사 в районах с большим числом иностранных резидентов есть сотрудники, владеющие английским языком.

---

Упрощённая и стандартная нормы расходов: какую применять?

Большинство иностранных фрилансеров используют упрощённую норму расходов (단순경비율). Вот как определить, что применимо в Вашем случае.

Упрощённая норма расходов (단순경비율)

Применяйте её, если Ваш валовой доход от фриланса за предыдущий год не превышает порога для Вашего кода вида деятельности. Для фрилансеров, оказывающих услуги населению (인적용역, код 94*), этот порог составляет ₩36,000,000 по предыдущему году (по состоянию на 2026 год, уточните на странице критериев права на норму расходов NTS). Обратите внимание: цифра ₩75,000,000, упоминаемая в ряде руководств, является порогом отдельного обязательства по ведению полной бухгалтерской книги (복식부기). Это разные критерии. Преимущества 단순경비율: чеки не нужны, подача проста, высокий процент вычета.

Стандартная норма расходов (기준경비율)

Применяется, если Ваш валовой доход превышает порог 단순경비율 для Вашего кода. При этом методе Вы вычитаете фактические расходы с подтверждающими документами (так называемые основные расходы: аренда, зарплаты, стоимость закупок) плюс меньший государственный процент по прочим расходам. Необходимо хранить и предоставлять чеки по основным статьям. Общий эффективный вычет обычно ниже, чем при 단순경비율, однако фактически понесённые высокие расходы можно заявить в полном объёме.

Если Вы переходите из зоны 단순경비율 в зону 기준경비율 по мере роста карьеры, сложность подачи декларации существенно возрастает. Именно поэтому стоит нанять 세무사, когда доход превышает этот порог.

---

Распространённые ошибки

Пропуск срока 31 мая

Позднее подача влечёт надбавку за просрочку (무신고가산세): 20% от неуплаченного налога. Если Ваш фактический налог равен нулю (ситуация с возвратом), штраф тоже будет нулевым, однако Вы потеряете возврат за текущий год. Подавайте вовремя, чтобы сохранить право на возврат.

Поздние декларации (기한후신고) за прошлые годы всё равно можно подать в рамках пятилетнего окна, независимо от текущего срока подачи.

Подача как нерезидент при фактическом статусе резидента

Если Вы провели в Корее 183 дня и более в налоговом году, Вы являетесь налоговым резидентом и обязаны подавать декларацию как 거주자 по прогрессивной шкале. Подача как нерезидент (비거주자) при фактическом статусе резидента является ошибкой. Стандартный мастер подачи в Hometax предполагает резидентство; если он запросит уточнение, тщательно подсчитайте свои дни.

Применение неверной ставки 단순경비율

Каждый код вида деятельности (업종 코드) имеет собственную упрощённую норму расходов. Использование неверной ставки, даже более высокой (что выгоднее для Вашего возврата), является ошибкой, которую NTS может оспорить. Уточните свой точный код в таблице норм расходов NTS перед подачей.

Смешанный доход от найма и фриланса

Если у Вас есть и работа по найму (обрабатываемая через 연말정산), и доход от фриланса, Вы обязаны подать 종합소득세 в мае для декларирования фриланс-дохода. Оба вида дохода объединяются и облагаются налогом совместно. В зависимости от уровня дохода от найма, совместная ставка может дать меньший возврат или небольшую доплату за долю фриланс-дохода. В этом случае 세무사 стоит затраченного гонорара.

Выбор фиксированного налога на доход от найма не блокирует возврат за фриланс

Некоторые иностранные резиденты с доходом от найма выбирают фиксированный налог 19% на этот доход. Данный выбор применяется только к доходу от занятости, который декларируется отдельно и не входит в базу 종합소득세. Он не влияет на Ваше удержание 3.3% от фриланса. Вы можете претендовать на возврат за фриланс независимо от того, сделали ли Вы выбор в пользу фиксированного налога.

---

Если Вы никогда не подавали декларацию: путь через поздние декларации за 5 лет

Если Вы занимаетесь фриланс-работой в Корее с 2021 года и никогда не подавали 종합소득세, Вы всё ещё можете вернуть удержанный налог за 2021, 2022, 2023, 2024 и 2025 годы.

Ключевое различие: тот, кто никогда не подавал декларацию, не может сразу воспользоваться заявлением на корректировку (경정청구, статья 45-2 Основного закона о национальных налогах). Этот инструмент исправляет уже существующую декларацию. Сначала необходимо подать позднюю декларацию (기한후신고) за каждый открытый год согласно статье 45-3. После этого при необходимости можно подать 경정청구 для её корректировки. Оба шага выполняются через Hometax в рамках пятилетнего окна от первоначального срока подачи.

Как рассчитать, сколько Вам причитается

Возьмите Вашу лучшую оценку годового валового дохода от фриланса за каждый пропущенный год. Примените 단순경비율 для Вашего кода вида деятельности. Вычтите базовый вычет ₩1,500,000. Произведите расчёт по прогрессивной шкале. Вычтите уже удержанные 3.3%. Остаток, приблизительный возврат за каждый год.

При доходе ₩20,000,000 в год за 5 лет: примерно ₩285,000 в год x 5 = ₩1,425,000 и более хранится в NTS. При ₩30,000,000 в год за 5 лет: примерно ₩378,000 в год x 5 = ₩1,890,000 и более.

Это приблизительные расчёты. Точная сумма возврата зависит от Вашего фактического дохода, ставки по коду вида деятельности и других доступных Вам вычетов. Цифры верны по направлению для типичных уровней дохода от фриланса.

Как подать позднюю декларацию за пропущенный год

1. Войдите в Hometax и перейдите: Отчёт/Оплата (신고/납부) > Совокупный подоходный налог (종합소득세) > Поздняя декларация (기한후신고).
2. Выберите налоговый год, за который Вы подаёте (начните с самого раннего года, ещё доступного в пятилетнем окне).
3. Система загрузит доступные данные ведомостей о выплатах за тот год. Если заказчик корректно подавал отчётность, его платёж Вам и сумма удержания появятся автоматически.
4. Подайте упрощённую декларацию за тот год точно так же, как Вы подавали бы декларацию за текущий год.
5. Повторите для каждого пропущенного года.
6. Возвраты обычно обрабатываются в течение 2 месяцев после подачи.

Отсутствующие данные о платежах: если заказчик не подал ведомость о выплатах (지급명세서), его платёж Вам может не отображаться в Hometax. В этом случае Вы можете ввести доход вручную и приложить справку об удержании (원천징수영수증), полученную от заказчика в момент оплаты. Если справки у Вас нет, обратитесь к заказчику с просьбой её предоставить.

---

Что делать дальше

1. Войдите в Hometax по адресу hometax.go.kr, используя номер иностранной регистрации. Откройте «Запрос ведомостей о выплатах» (지급명세서 조회), чтобы увидеть, какие данные о доходах и удержаниях у NTS уже есть по Вам.
2. Определите каждый год с момента начала фриланс-работы в Корее, за который Вы ещё не подали декларацию.
3. Найдите свой код вида деятельности (업종 코드) и соответствующую ставку 단순경비율 в таблице норм расходов NTS. Произведите приблизительный расчёт возврата за каждый год по приведённой выше формуле.
4. Подайте декларацию за текущий год в мае. За любые пропущенные прошлые годы подайте позднюю декларацию (기한후신고) через Hometax за каждый открытый год в рамках пятилетнего окна.
5. Если Ваша ситуация сложная (смешанные виды дохода, несколько стран, высокий доход, переходящий в зону 기준경비율), выделите ₩100,000–₩200,000 на 세무사, который всё сделает правильно с первого раза.

Деньги уже находятся в NTS под Вашим регистрационным номером. Подача декларации, единственный шаг между Вами и возвратом.

---

Часто задаваемые вопросы

Должен ли я подавать декларацию о совокупном доходе (종합소득세), если занимался фрилансом недолго?

Если Вы получили какой-либо доход от фриланса с удержанием 3.3% и провели в Корее 183 дня и более в том налоговом году, да. Минимального порога дохода, освобождающего от подачи, нет. При этом, если доход был небольшим, возврат тоже может быть невеликим. Подавать декларацию всё равно стоит: возврат почти в каждом случае положительный, а непредоставление декларации создаёт пробел в записях, который может осложнить последующие годы.

Мой корейский заказчик говорит, что не удерживал 3.3%. Это нормально?

Такое может произойти в ряде ситуаций: заказчик мог оплатить Вас как доход от найма (в этом случае применяются иные ставки удержания и Вы получите 근로소득 원천징수영수증), заказчик мог не произвести удержание, когда был обязан, или же договорённость реально не классифицируется как доход от фриланс-предпринимательской деятельности по налоговому кодексу. Если 3.3% не удерживалось, проверьте, что было удержано и какой вид дохода был указан. Попросите заказчика предоставить справку об удержании (원천징수영수증). Не считайте, что отсутствие удержания означает отсутствие обязательства по подаче. Обязательство подачи определяется видом дохода, а не тем, правильно ли заказчик произвёл удержание.

Могу ли я заявить расходы на домашний офис и оборудование?

При упрощённой норме расходов (단순경비율) Вы не заявляете отдельные расходы. Государственная ставка покрывает все условные расходы. Можно перейти на стандартную норму расходов (기준경비율) для заявления фактических расходов, но это требует чеков, сложнее по оформлению и финансово оправдано лишь в том случае, если Ваши фактические затраты необычно высоки по сравнению с вычетом по 단순경비율. Для большинства иностранных фрилансеров 단순경비율 даёт больший вычет, чем фактические затраты.

Влияет ли возврат 3.3% на налоговую декларацию в стране моего проживания?

Возможно. Сумма, которую Вы получаете в виде возврата от NTS, не является дополнительным доходом. Это возврат предоплаты. Фактически уплаченный Вами корейский налог, то, что Вы можете зачесть в счёт налога в стране проживания по большинству налоговых договоров. Проконсультируйтесь с налоговым специалистом, знакомым с правилами Вашей страны. Гражданам США: корейский доход указывается в форме 1040, и Вы можете заявить иностранный налоговый кредит за уплаченный корейский налог (форма 1116). Справка об удержании NTS (원천징수영수증) подтверждает уплаченную сумму.

Данные в Hometax расходятся с тем, что мне фактически платили. Что делать?

Сверьте данные ведомостей Hometax с Вашими собственными записями (выписки из банка, счета, подтверждения оплаты от заказчиков). Расхождения обычно возникают потому что: (1) заказчик подал ведомость с опозданием или ошибочно; (2) иностранный заказчик не обязан подавать корейские ведомости о выплатах; (3) заказчик оплатил Вас по другой категории дохода. Вы можете вручную ввести доход, не отражённый в предзаполненных данных, подтвердив его собственными справками об удержании. Если Вы не уверены, 세무사 поможет устранить расхождение до подачи.

Что будет, если просто проигнорировать обязательство по подаче?

NTS может связаться с Вами или выставить доначисление, если Ваши заказчики подали ведомости о выплатах с указанием дохода по Вашему регистрационному номеру, который так и не был указан в декларации. Непредоставление декларации по доходу, о котором NTS уже известно, может повлечь уведомление о доначислении налога плюс надбавки. Более распространённый исход, Вы просто упускаете возврат. NTS редко активно преследует иностранных фрилансеров с низким доходом, однако риск растёт с увеличением суммы и числа лет незадекларированного дохода. Подача декларации, правильное действие.

---

История изменений

• 2026-05-28: Поправки по результатам проверки фактов: (1) путь для тех, кто никогда не подавал, исправлен с 경정청구 (§45-2) на 기한후신고 (§45-3) по всему тексту; (2) расчёт для дохода ₩15M пересчитан для отображения фактического положительного налогооблагаемого дохода (₩3,885,000) и корректного возврата (₩238,590); (3) порог 단순경비율 для фрилансеров, оказывающих услуги населению (94*), исправлен с ₩75M на ₩36M, а ₩75M определён как отдельный порог обязательства по ведению книги учёта; (4) §45-3 и критерии права на норму расходов NTS добавлены в список источников.
• 2026-05-28: Ретюн голоса /en (модель голоса Lonely Planet, удалены AI-корпоративные и бюрократические фразы, вступление от проблемы читателя). Исправлено форматирование KRW по всему тексту и FAQ.

@misc{seoulstart-korea-freelancer-3-3-refund-guide,
  author = {{Seoulstart Editorial Team}},
  title = {{Возврат налога 3.3% для фрилансеров в Корее (3.3% 환급): руководство для иностранных резидентов}},
  year = {2026},
  publisher = {Seoulstart},
  url = {https://seoulstart.com/ru/guides/korea-freelancer-3-3-refund-guide},
  note = {Last updated 28 мая 2026 г.}
}