Удержанные 3.3% со многих корейских фриланс-платежей по предпринимательскому доходу — это не окончательный налог. Это предоплата. Фактическое налоговое обязательство рассчитывается в мае. Если предоплаченное удержание больше итогового налога после расходов, кредитов и других доходов — разница возвращается.
Если вы занимаетесь фрилансом в Корее и не подаёте декларацию в мае, вы оставляете реальные деньги в Национальной налоговой службе (NTS). В этом руководстве подробно объясняется, как работает возврат, как его рассчитать и как подать декларацию.
Все данные актуальны по состоянию на май 2026 года. Стандартный срок подачи декларации — 31 мая каждого года. В 2026 году дедлайн — 1 июня, так как 31 мая приходится на воскресенье. Уточните текущий срок на hometax.go.kr перед подачей.
Кто может получить возврат 3.3% по фриланс-доходу?
Это руководство для иностранных резидентов, которые:
- Получали корейские фриланс-платежи по предпринимательскому доходу с удержанием 3.3% налоговым агентом
- Были корейскими налоговыми резидентами через корейский домициль/адрес или 183 дня и более проживания в налоговом году
- Ещё не подавали декларацию о совокупном доходе (종합소득세) за эти годы
Что считается доходом от фриланса
Корейские налоговые агенты обычно удерживают 3.3% при выплате предпринимательского дохода за личные услуги, например:
- Фрилансеры (프리랜서): авторы, дизайнеры, разработчики, переводчики, фотографы, репетиторы
- Сотрудники платформ и гиг-работники: курьерская доставка, каршеринг, услуги по запросу
- Независимые инструкторы и тренеры
- Все, кто зарегистрирован как индивидуальный предприниматель или получает оплату как предпринимательский доход (사업소득), а не доход от найма
Если из вашей оплаты было вычтено 3.3% у источника — это руководство для вас.
Тип визы не определяет результат
Расчёт возврата основан на налоговом статусе и итоговом налоговом расчёте, а не на коде визы. Тип визы не решает, будет ли возвращено предоплаченное удержание 3.3%.
Нерезиденты подают декларацию по другим правилам
Если у вас нет корейского домициля/адреса по налоговым правилам и вы провели в Корее менее 183 дней в налоговом году, вы можете быть нерезидентом (비거주자) для целей налогообложения. Для нерезидентов действуют иные правила подачи и иные ставки. Если вы не уверены в своём налоговом статусе — проконсультируйтесь с 세무사 перед подачей.
Как рассчитывается возврат 3.3% по фриланс-доходу?
Именно этот механизм определяет, станет ли удержание возвратом или доплатой.
Шаг 1: налог удерживают по фиксированной ставке
Корейский налоговый агент удерживает 3.3% с каждого платежа по предпринимательскому доходу за личные услуги. Допустим, к концу года ваш общий доход от фриланса составил 30 000 000 вон. Итого удержано: 30 000 000 x 0,033 = 990 000 вон — эти деньги хранятся в NTS.
Шаг 2: упрощённая норма расходов (단순경비율) снижает налогооблагаемый доход
При подаче декларации в мае подходящие плательщики могут вычесть часть валового дохода как условные деловые расходы. Ставка зависит от кода вида деятельности (업종 코드), и NTS устанавливает разные ставки по коду и году дохода. Не берите ставку другого фрилансера.
Примеры ниже используют пример NTS для контент-креатора, работающего в одиночку, код 940306, где указаны упрощённая ставка 64,1% и ставка превышения 49,7%. Код может отличаться. Перед подачей найдите свой точный код и ставку в таблице норм расходов NTS.
Шаг 3: применяется базовый личный вычет
Все физические лица при подаче декларации получают базовый вычет (기본공제) в размере 1 500 000 вон на человека. Дополнительные вычеты применяются при наличии иждивенцев, статуса инвалидности и в других обстоятельствах.
Пример расчёта: доход от фриланса 30 миллионов вон
Допустим: иностранный фрилансер, копирайтер (код 940306), валовой доход от фриланса 30 000 000 вон, без других доходов, одинокий плательщик.
| Шаг | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Валовой доход | 30 000 000 вон | |
| Вычет по упрощённой норме расходов (64,1%) | 30 000 000 x 0,641 | −19 230 000 вон |
| Доход после расходов | 10 770 000 вон | |
| Базовый личный вычет | −1 500 000 вон | |
| Налогооблагаемый доход | 9 270 000 вон | |
| Налог по ставке 6% (до 14 млн вон) | 9 270 000 x 0,06 | 556 200 вон |
| Местный налог на доходы (10% от национального) | 556 200 x 0,10 | 55 620 вон |
| Итого фактический налог | 611 820 вон | |
| Уже удержано (3.3%) | 990 000 вон | |
| Возврат | 990 000 − 611 820 | 378 180 вон |
Тот же фрилансер при доходе 20 000 000 вон:
| Шаг | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Валовой доход | 20 000 000 вон | |
| Вычет по упрощённой норме расходов (64,1%) | 20 000 000 x 0,641 | −12 820 000 вон |
| Доход после расходов | 7 180 000 вон | |
| Базовый личный вычет | −1 500 000 вон | |
| Налогооблагаемый доход | 5 680 000 вон | |
| Налог по ставке 6% | 5 680 000 x 0,06 | 340 800 вон |
| Местный налог на доходы | 340 800 x 0,10 | 34 080 вон |
| Итого фактический налог | 374 880 вон | |
| Уже удержано (3.3%) | 660 000 вон | |
| Возврат | 660 000 − 374 880 | 285 120 вон |
При валовом доходе 15 000 000 вон с теми же ставками:
| Шаг | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Валовой доход | 15 000 000 вон | |
| Вычет по упрощённой норме расходов (64,1%) | 15 000 000 x 0,641 | −9 615 000 вон |
| Доход после расходов | 5 385 000 вон | |
| Базовый личный вычет | −1 500 000 вон | |
| Налогооблагаемый доход | 3 885 000 вон | |
| Налог по ставке 6% | 3 885 000 x 0,06 | 233 100 вон |
| Местный налог на доходы | 233 100 x 0,10 | 23 310 вон |
| Итого фактический налог | 256 410 вон | |
| Уже удержано (3.3%) | 495 000 вон | |
| Возврат | 495 000 − 256 410 | 238 590 вон |
В этих примерах используется ставка 64,1% для кода 940306, и они показывают налог до стандартных налоговых кредитов. Ставка зависит от конкретного кода вида деятельности и года дохода. Фактический налог может быть ниже, а возврат — больше.
Почему возврат встречается часто
Прогрессивная шкала налогообложения Кореи облагает более высокие доходы по более высоким ставкам. Удержание 3.3% — грубая предоплата. У плательщиков с более низким доходом удержание может превысить фактическое обязательство после нормы расходов, вычетов и кредитов.
В какой срок нужно подать декларацию на возврат 3.3%?
Период подачи декларации о совокупном доходе (종합소득세) — с 1 по 31 мая каждого года, охватывая доходы предыдущего календарного года. В 2026 году срок — 1 июня 2026 года, так как 31 мая приходится на воскресенье (уточните на hometax.go.kr).
Декларацию подают за:
- Доходы 2025 года: с 1 мая по 1 июня 2026 года
- Доходы 2024 года (если пропустили): подайте позднюю декларацию (기한후신고) сейчас
- Доходы 2023, 2022, 2021 годов: поздние декларации ещё доступны в рамках пятилетнего окна
Документы, необходимые для подачи
Подготовьте следующее перед открытием Hometax:
Обязательные:
- Номер карты иностранца (외국인등록증). Это ваш логин в Hometax.
- Справки об удержании (원천징수영수증) от каждого заказчика. Обычно они уже загружены в Hometax, ведь заказчики подают ведомости о выплатах (지급명세서) в NTS. Получите их в Hometax в разделе «Запрос ведомостей о выплатах» перед началом работы.
- Номер корейского банковского счёта для зачисления возврата
Если вы хотите заявить фактические расходы (метод 기준경비율, см. ниже):
- Налоговые счета (세금계산서) и карточные квитанции по основным деловым расходам (оборудование, программное обеспечение, рабочее пространство, гонорары субподрядчиков)
- Суммированные и распределённые по категориям чеки на расходы
Необязательно, но полезно:
- Перечень всех платежей от заказчиков за год: даты, суммы, плательщики. Сверьте со списком, предзаполненным в Hometax.
Три способа подать декларацию
Вариант 1: Hometax (браузер, бесплатно)
hometax.go.kr — основной веб-портал NTS. Интерфейс только на корейском. Для несложной фриланс-декларации с единственным источником дохода мастер подачи предзаполняет данные из ведомостей заказчиков. Шаги:
- Войдите с помощью номера иностранной регистрации (외국인등록번호) и зарегистрируйтесь при первом посещении.
- Перейдите: Отчёт/Оплата (신고/납부) > Совокупный подоходный налог (종합소득세) > Подать декларацию (신고하기).
- Выберите упрощённую декларацию (단순경비율 신고), если ваш доход не превышает порога для вашего кода вида деятельности. Для фрилансеров, оказывающих услуги населению (인적용역, код 94*), этот порог составляет 36 000 000 вон дохода за предыдущий год (по состоянию на 2026 год, уточните в мастере; цифра 75 000 000 вон, упоминаемая в ряде источников, — это отдельный порог обязательства по ведению полной бухгалтерской книги (복식부기), иной критерий). Уточните свой код и порог на странице критериев права на норму расходов NTS.
- Система автоматически загружает данные о платежах заказчиков. Сверьте суммы с вашими собственными записями.
- Убедитесь, что применяемая норма расходов и вычеты верны. Проверьте рассчитанный возврат или сумму к уплате.
- Введите ваш корейский банковский счёт для возврата и отправьте декларацию.
Срок обработки: возвраты подоходного налога после обычной майской подачи часто приходят примерно в конце июня — начале июля; местный налог на доходы может прийти позже.
Вариант 2: приложение Son-Tax (손택스), бесплатно
Son-Tax (손택스) — мобильное приложение NTS для iOS и Android. Поддерживает подачу декларации 종합소득세. Загрузите из App Store или Google Play и войдите с помощью номера иностранной регистрации.
Вариант 3: нанять 세무사 (налогового консультанта)
Лицензированный налоговый консультант (세무사) возьмёт на себя всю подготовку и подачу декларации. Рассмотрите этот вариант, если:
- У вас есть и доход от найма, и доход от фриланса
- У вас есть доходы из нескольких стран
- вы не уверены, применима ли к вашему коду вида деятельности 단순경비율 или 기준경비율
- вы подаёте поздние декларации или корректировки за несколько прошлых лет
Найдите 세무사 в справочнике Ассоциации налоговых консультантов Кореи на kacpta.or.kr. Заранее спросите о языковой поддержке, объёме работ и стоимости.
Упрощённая или стандартная норма расходов: какую выбрать?
Большинство иностранных фрилансеров используют упрощённую норму расходов (단순경비율). Вот как же определить, что применимо в вашем случае.
Упрощённая норма расходов (단순경비율)
Применяйте её, если ваш валовой доход от фриланса за предыдущий год не превышает порога для вашего кода вида деятельности. Для фрилансеров, оказывающих услуги населению (인적용역, код 94*), этот порог составляет 36 000 000 вон по предыдущему году (по состоянию на 2026 год, уточните на странице критериев права на норму расходов NTS). Цифра 75 000 000 вон, которую вы, возможно, встречали в других руководствах, — это порог отдельного обязательства по ведению полной бухгалтерской книги (복식부기), иной критерий. Преимущества 단순경비율: чеки не нужны, подача проста, высокий процент вычета.
Стандартная норма расходов (기준경비율)
Применяется, если ваш валовой доход превышает порог 단순경비율 для вашего кода. При этом методе вы вычитаете фактические расходы с подтверждающими документами (так называемые основные расходы: аренда, зарплаты, стоимость закупок) плюс меньший государственный процент по прочим расходам. Чеки по основным статьям нужно хранить и предоставлять. Общий эффективный вычет обычно ниже, чем при 단순경비율, однако фактически понесённые крупные расходы можно заявить в полном объёме.
Если вы переходите из зоны 단순경비율 в зону 기준경비율 по мере роста карьеры, сложность подачи декларации существенно возрастает. Это всё-таки главная причина нанять 세무사, когда доход вырастает выше этого порога.
Распространённые ошибки
Пропуск срока 31 мая
Поздняя подача может повлечь надбавку за просрочку (무신고가산세): 20% от неуплаченного налога в обычных случаях неподачи. Если фактически неуплаченный налог равен нулю, база штрафа тоже может быть нулевой, но поздняя подача всё равно задерживает или усложняет возврат. Подавайте вовремя, чтобы сохранить право на возврат.
Поздние декларации (기한후신고) за прошлые годы всё равно можно подать в рамках пятилетнего окна независимо от текущего срока подачи.
Подача как нерезидент при фактическом статусе резидента
Если у вас был корейский домициль/адрес по налоговым правилам или вы провели в Корее 183 дня и более в налоговом году, вы налоговый резидент и должны подавать декларацию как налоговый резидент (거주자) по правилам для резидентов. Подача как нерезидент (비거주자) при фактическом статусе резидента — ошибка. Если Hometax запросит уточнение, тщательно подсчитайте дни и проверьте факты.
Применение неверной ставки 단순경비율
Каждый код вида деятельности (업종 코드) имеет собственную упрощённую норму расходов. Использование неверной ставки, даже более высокой (что выгоднее для вашего возврата), — ошибка, которую NTS может оспорить. Перед подачей уточните свой точный код в таблице норм расходов NTS.
Смешанный доход от найма и фриланса
Если у вас есть и работа по найму (обрабатываемая через 연말정산), и доход от фриланса, вы обязаны подать 종합소득세 в мае для декларирования фриланс-дохода. Оба вида дохода объединяются и облагаются налогом совместно. В зависимости от уровня дохода от найма совместная ставка может дать меньший возврат или небольшую доплату за долю фриланс-дохода. В этом случае 세무사 стоит затраченного гонорара.
Выбор фиксированного налога на доход от найма не блокирует возврат за фриланс
Некоторые иностранные резиденты с доходом от найма выбирают фиксированный налог 19% на этот доход. Этот выбор применяется к доходу от найма, а не к тому, сверяется ли удержание с предпринимательского дохода за личные услуги. Декларация по фриланс-предпринимательскому доходу всё равно доступна; итог зависит от полного налогового расчёта.
Если вы никогда не подавали декларацию: путь через поздние декларации за 5 лет
Если вы занимаетесь фрилансом в Корее с 2021 года и никогда не подавали 종합소득세, вы всё ещё можете вернуть удержанный налог за 2021, 2022, 2023, 2024 и 2025 годы.
Ключевое различие: тот, кто никогда не подавал декларацию, не может сразу воспользоваться заявлением на корректировку (경정청구, статья 45-2 Основного закона о национальных налогах). Этот инструмент исправляет уже существующую декларацию. Сначала нужно подать позднюю декларацию (기한후신고) за каждый открытый год согласно статье 45-3. После этого при необходимости можно подать 경정청구 для её корректировки. Оба шага выполняются через Hometax в рамках пятилетнего окна от первоначального срока подачи.
Как рассчитать, сколько вам причитается
Возьмите вашу лучшую оценку годового валового дохода от фриланса за каждый пропущенный год. Примените 단순경비율 для вашего кода вида деятельности. Вычтите базовый вычет 1 500 000 вон. Произведите расчёт по прогрессивной шкале. Вычтите уже удержанные 3.3%. Остаток — приблизительный возврат за каждый год.
По упрощённым примерам выше, доход 20 000 000 вон в год за 5 лет даёт примерно 285 000 вон в год x 5 = 1 425 000 вон до прочих кредитов или корректировок. При 30 000 000 вон в год за 5 лет та же логика примера даёт примерно 378 000 вон в год x 5 = 1 890 000 вон.
Это приблизительные расчёты. Точная сумма возврата зависит от вашего фактического дохода, ставки по коду вида деятельности и других доступных вам вычетов. Цифры верны по направлению для типичных уровней дохода от фриланса.
Как подать позднюю декларацию за пропущенный год
- Войдите в Hometax и перейдите: Отчёт/Оплата (신고/납부) > Совокупный подоходный налог (종합소득세) > Поздняя декларация (기한후신고).
- Выберите налоговый год, за который вы подаёте (начните с самого раннего года, ещё доступного в пятилетнем окне).
- Система загрузит доступные данные ведомостей о выплатах за тот год. Если заказчик корректно подавал отчётность, его платёж вам и сумма удержания появятся автоматически.
- Подайте упрощённую декларацию за тот год так же, как вы подавали бы декларацию за текущий год.
- Повторите для каждого пропущенного года.
- Возвраты подоходного налога после поздних деклараций могут идти дольше, чем после обычной майской подачи; сроки зависят от случая и налоговой инспекции.
Отсутствующие данные о платежах: если заказчик не подал ведомость о выплатах (지급명세서), его платёж вам может не отображаться в Hometax. В этом случае можно ввести доход вручную и приложить справку об удержании (원천징수영수증), полученную от заказчика в момент оплаты. Если справки у вас нет — обратитесь к заказчику с просьбой её предоставить.
Что делать дальше
- Войдите в Hometax по адресу hometax.go.kr, используя номер иностранной регистрации. Откройте «Запрос ведомостей о выплатах» (지급명세서 조회), чтобы увидеть, какие данные о доходах и удержаниях у NTS уже есть по вам.
- Определите каждый год с момента начала фриланс-работы в Корее, за который вы ещё не подали декларацию.
- Найдите свой код вида деятельности (업종 코드) и соответствующую ставку 단순경비율 в таблице норм расходов NTS. Произведите приблизительный расчёт возврата за каждый год по приведённой выше формуле.
- Подайте декларацию за текущий год в мае. За любые пропущенные прошлые годы подайте позднюю декларацию (기한후신고) через Hometax за каждый открытый год в рамках пятилетнего окна.
- Если ваша ситуация сложная (смешанные виды дохода, несколько стран или высокий доход, переходящий в зону 기준경비율), рассмотрите возможность нанять 세무사 — чтобы подать корректно с первого раза.
Деньги уже хранятся в NTS под вашим регистрационным номером. Подача декларации — единственный шаг между вами и возвратом.
FAQ
Должен ли я подавать декларацию о совокупном доходе (종합소득세), если занимался фрилансом недолго?
Если вы получили корейский доход от фриланса по предпринимательской категории с удержанием 3.3% и были корейским налоговым резидентом за этот год — да. В рамках этого руководства нет общего минимального порога, который позволяет игнорировать отражённый предпринимательский доход. Если доход был небольшим, возврат тоже может быть небольшим, но подача сохраняет чистую запись.
Мой корейский заказчик говорит, что не удерживал 3.3%. Это нормально?
Такое случается в ряде ситуаций: заказчик мог оплатить вас как доход от найма (тогда применяются иные ставки удержания и вы получите 근로소득 원천징수영수증), мог не удержать налог, когда был обязан, или же договорённость на самом деле не классифицируется как фриланс-предпринимательский доход по налоговому кодексу. Если 3.3% не удерживалось, проверьте, что было удержано и какой вид дохода указан. Попросите заказчика предоставить справку об удержании (원천징수영수증). Не считайте, что отсутствие удержания означает отсутствие обязательства по подаче: ведь обязательство определяется видом дохода, а не тем, правильно ли заказчик удержал налог.
Могу ли я заявить расходы на домашний офис и оборудование?
При упрощённой норме расходов (단순경비율) отдельные расходы не заявляются. Государственная ставка покрывает условные расходы. Можно перейти на стандартную норму расходов (기준경비율) для заявления фактических расходов, но это требует чеков и сложнее по оформлению. Сравните два метода перед выбором.
Влияет ли возврат 3.3% на налоговую декларацию в моей стране проживания?
Возможно. Сумма, которую вы получаете в виде возврата от NTS, — это не дополнительный корейский доход; это возврат предоплаты. Проконсультируйтесь с налоговым специалистом, знакомым с правилами вашей страны, прежде чем заявлять иностранный налоговый кредит за рубежом. Справка об удержании NTS (원천징수영수증) подтверждает удержанный корейский налог.
Данные в Hometax расходятся с тем, что мне фактически платили. Что делать?
Сверьте данные ведомостей Hometax с вашими собственными записями (выписки из банка, счета, подтверждения оплаты от заказчиков). Расхождения обычно возникают потому, что: (1) заказчик подал ведомость с опозданием или с ошибкой; (2) иностранный заказчик не обязан подавать корейские ведомости о выплатах; (3) заказчик оплатил вас по другой категории дохода. Доход, не отражённый в предзаполненных данных, можно ввести вручную, подтвердив его собственными справками об удержании. Если вы не уверены — 세무사 поможет устранить расхождение до подачи.
Что будет, если просто проигнорировать обязательство по подаче?
NTS может связаться с вами или выставить доначисление, если заказчики подали ведомости о выплатах с указанием дохода по вашему регистрационному номеру, который так и не появился в декларации. Если не подать декларацию по доходу, о котором NTS уже знает, можно получить уведомление о доначислении плюс надбавки. Риск растёт с увеличением суммы и числа лет незадекларированного дохода. Подача декларации — правильное действие.