Выбор единой ставки налогообложения (외국인 단일세율 적용) звучит просто: единая национальная ставка 19% на доход от занятости вместо прогрессивных ставок Кореи. Обмен тоже простой: при выборе этой ставки обычные вычеты и налоговые кредиты не применяются.
Это руководство объясняет механику: чего вы лишаетесь, когда единую ставку стоит тестировать, как сравнить оба варианта применительно к вашей ситуации и как работать с выбором каждый год.
Что такое «единая ставка» на самом деле
При прогрессивной системе Корея облагает налогом ваш чистый доход: валовой доход от занятости минус установленные законом вычеты (вычет дохода от занятости, личное освобождение и любые льготы, на которые вы имеете право). Полученный облагаемый доход затем облагается по соответствующему налоговому порогу — от 6% на доход ниже 14 млн вон до 45% на доход выше 1 млрд вон.
При выборе единой ставки всё это не применяется. Ставка 19% начисляется непосредственно на ваш валовой доход от занятости. Никаких вычетов, льгот и освобождений. Математика проста: умножьте валовой доход на 0,19 — это государственный подоходный налог, затем прибавьте 10% местного сбора по доходам (지방소득세), получив совокупную эффективную ставку 20,9%.
Что именно вы теряете, выбрав единую ставку:
- Личные освобождения и освобождения на иждивенцев. Базовые освобождения на себя, супруга/супругу с доходом ниже порога и квалифицирующихся иждивенцев.
- Налоговый кредит на аренду (월세 세액공제). 15–17% от уплаченной арендной платы, несколько сотен тысяч вон в год для тех, кто платит аренду вольсе (월세, ежемесячная аренда).
- Вычет по банковским картам (신용카드 소득공제). 15–30% от подходящих расходов по картам и наличными сверх 25% от совокупного дохода.
- Вычет взносов в IRP и пенсию. Взносы в индивидуальный пенсионный счёт (개인형퇴직연금, IRP) или дополнительные взносы в государственную пенсию дают право на вычеты, экономящие до 900 000 вон налогов в год при прогрессивной системе.
- Вычет медицинских расходов. Личные медицинские расходы сверх 3% от совокупного дохода.
- Вычет страховых взносов. Взносы в Национальное медицинское страхование (국민건강보험, NHIS) и страхование занятости, уплачиваемые вами.
- Вычет расходов на образование. Квалифицирующаяся плата за обучение для вас или ваших иждивенцев.
- Вычеты по пожертвованиям.
Есть ещё одна статья расходов, о которой часто умалчивают: при выборе единой ставки часть взносов в NHIS, которую платит за вас работодатель, становится вашим налогооблагаемым доходом. При прогрессивной системе этот взнос работодателя исключается из налогооблагаемого дохода.
Когда единая ставка выгодна
Единая ставка экономит деньги только тогда, когда ваша эффективная прогрессивная ставка налога на валовой доход превышает 19%. Для этого нужны и высокий доход, и минимум вычетов.
Правильный тест индивидуален: сравните 20,9% дохода от занятости по единой ставке с прогрессивным результатом после вычета дохода от занятости, личных освобождений и тех кредитов или вычетов, которые вы реально можете заявить.
Кому стоит проверять особенно внимательно
- Высокооплачиваемые иностранные работники с минимальными вычитаемыми расходами
- Работники на краткосрочных командировках, не обустроившие жизнь в Корее с точки зрения налоговых вычетов
- Работники, которым работодатель предоставляет жильё напрямую: в этом случае налоговый кредит на аренду из расчёта выпадает
Когда единая ставка обходится дороже
Единая ставка может стоить дороже, если ваши прогрессивные вычеты и кредиты существенны. Аренда, иждивенцы, расходы по картам, медицинские расходы, образование, пенсионные взносы и пожертвования могут менять результат.
Кому стоит быть осторожным
- Все, кто платит аренду вольсе (월세) и имеет право на налоговый кредит
- Работники с супругом/супругой или иждивенцами
- Работники, делающие взносы в IRP или государственную пенсию
- Все, у кого значительные расходы по банковской карте
Если у вас есть хотя бы один из этих факторов, проведите сравнение до выбора. Единая ставка — не ярлык, который стоит принимать без прогрессивного расчёта.
Как и когда делать выбор
Выбор делается ежегодно. Вы выбираете единую или прогрессивную ставку каждый год в один из двух моментов:
Вариант 1: Годовой налоговый расчёт (연말정산) Это проводимая работодателем процедура сверки, которая проходит в январе и феврале каждого года. Ваш отдел кадров или бухгалтерия собирает документацию по вычетам и рассчитывает итоговый налог за предыдущий год. Подайте форму выбора единой ставки (외국인근로자 단일세율 적용신청서) работодателю в этот период. Работодатель подаёт её в Налоговую службу от вашего имени.
Вариант 2: Комплексная налоговая декларация за май (종합소득세 신고) Если вы пропустили срок у работодателя или у вас несколько источников дохода, можно выбрать напрямую в районном налоговом органе или через портал NTS Hometax в период подачи деклараций в мае. Это касается того же предыдущего налогового года.
Чтобы вернуться к прогрессивной системе, никаких действий предпринимать не нужно. Если вы не подаёте форму выбора единой ставки, вы автоматически остаётесь на прогрессивной системе.
Срок действия права
20-летний срок отсчитывается с первого дня трудовой деятельности в Корее, с учётом всей истории вашей занятости в стране. Смена работодателя, перерыв в работе, отъезд и возвращение счётчик не сбрасывают. Если вы впервые работали в Корее в 2010 году, ваш срок истекает в 2030-м, независимо от того, сколько мест работы у вас было с тех пор.
Действующий закон устанавливает конечный срок для получения нового права: 31 декабря 2026 года. Иностранные работники, начинающие трудиться в Корее после этой даты, не смогут воспользоваться этим правом. В прошлых законодательных поправках конечные сроки неоднократно продлевались, но продление не гарантировано (по состоянию на май 2026 года уточните на law.go.kr, прежде чем на это рассчитывать).
Что нельзя сделать после выбора единой ставки
За налоговый год, в котором вы выбрали единую ставку, следующее утрачивается полностью. Частичного применения нет.
Льготы, которые вы теряете:
- Налоговый кредит на аренду (월세 세액공제): 15–17% от годовой арендной платы для квалифицирующихся арендаторов вольсе. При аренде 700 000 вон в месяц это примерно 1,4 млн вон в год.
- Вычет по банковским картам: 15%, 30% или 40% от подходящих расходов по картам, кассовым чекам, традиционным рынкам и транспорту сверх 25% общей зарплаты.
- Вычет медицинских расходов: личные медицинские расходы сверх 3% от совокупного дохода.
- Вычет расходов на образование: плата за обучение за себя или иждивенцев в квалифицирующихся учебных заведениях.
- Вычет по пожертвованиям: подтверждённые пожертвования в квалифицирующиеся благотворительные организации.
Освобождения, которые вы теряете:
- Личное освобождение (1,5 млн вон)
- Освобождение на супруга/супругу (1,5 млн вон, если доход супруга/супруги ниже порога)
- Освобождения на детей-иждивенцев (1,5 млн вон на каждого ребёнка)
- Дополнительные освобождения для инвалидов, пожилых иждивенцев
Вычеты, которые вы теряете:
- Налоговый кредит по подходящим взносам на пенсионные счета
- Вычет взносов в страхование занятости
- Вычет взносов в NHIS на ту часть, которую платите вы
- Выплаты или льготы работодателя, которые иначе могли бы быть необлагаемыми, включаются в базу единой ставки
Совокупный эффект для работника с семьёй, арендой жилья и пенсионными взносами может быть крупным. Поэтому нужно просчитать оба метода до выбора единой ставки.
Переход обратно на прогрессивную ставку
Поскольку выбор привязан к налоговому году, на следующий период можно вернуться к прогрессивной системе. Сообщите в расчётный отдел или своему налоговому консультанту до подачи, чтобы использовать правильную форму или процедуру NTS.
Есть одно ограничение: не предполагайте, что уже поданный год можно открыть заново только потому, что другой метод оказался бы дешевле. Проверяйте до подачи.
Это означает, что ежегодный выбор момента имеет значение. Каждый декабрь, до начала годового расчёта, анализируйте ожидаемый доход, вычеты и льготы. Точка принятия решения наступает раз в год, поэтому лучше проверить расчёт до подачи.
Что сделать до годового расчёта
- Возьмите последний расчётный листок и определите расчётный валовой доход от занятости за год.
- Перечислите все вычеты и льготы, которые вы могли бы заявить при прогрессивной системе: ежемесячная арендная плата, количество иждивенцев, взносы в IRP, расчётные расходы по карте и наличными.
- Рассчитайте примерное налоговое обязательство при прогрессивной системе с этими вычетами и сравните его с 20,9% от вашего валового дохода.
- Если число по единой ставке меньше, уточните у налогового консультанта или в NTS ваш 20-летний срок и конечную дату 2026 года, прежде чем делать выбор.
- Если у вас есть семья, аренда, медицинские расходы, расходы по картам или пенсионные взносы, особенно внимательно проверьте прогрессивный расчёт перед выбором единой ставки.
Для сравнения ваших конкретных цифр используйте налоговый калькулятор годового расчёта на NTS Hometax или проработайте сравнение с зарегистрированным в NTS налоговым консультантом (세무사). Консультация обычно стоит 100 000–300 000 вон и, как правило, окупается при любом уровне дохода, когда решение неочевидно.
Полный обзор процедур годового расчёта, включая перечень документов и процесс у работодателя, см. в руководстве по годовому налоговому расчёту. Общие правила налогообложения для иностранных работников изложены в руководстве по налогообложению иностранных резидентов.