Единая ставка подоходного налога 19% (외국인 단일세율) для иностранных работников в Корее (2026)

Отделы кадров нередко предлагают выбор единой ставки налогообложения (외국인 단일세율 적용) как вариант по умолчанию для новых иностранных работников. Аргумент простой: единая ставка 19% от валового дохода, никакой возни с вычетами. Но единая ставка лишает Вас практически всех вычетов и льгот, предусмотренных корейским налоговым кодексом, и для большинства иностранных работников такой обмен оборачивается более высоким налоговым счётом, а не меньшим.

Это руководство объясняет полную механику: чего Вы лишаетесь, когда цифры складываются в пользу единой ставки, как сравнить оба варианта применительно к Вашей ситуации и как делать или менять выбор каждый год.

---

Что такое «единая ставка» на самом деле

При прогрессивной системе налогообложения Корея облагает налогом Ваш чистый доход: валовой доход от занятости минус установленные законом вычеты (вычет дохода от занятости, личное освобождение и любые льготы, на которые Вы имеете право). Полученный облагаемый доход затем облагается по соответствующему налоговому порогу, от 6% на доход ниже ₩14M до 45% на доход выше ₩1B.

При выборе единой ставки всё это не применяется. Ставка 19% начисляется непосредственно на Ваш валовой доход от занятости. Никаких вычетов, льгот и освобождений. Математика проста: умножьте валовой доход на 0,19, это государственный подоходный налог, затем прибавьте 10% местного сбора по доходам (지방소득세), получив совокупную эффективную ставку 20,9%.

Что именно Вы теряете, выбрав единую ставку:

• Личные освобождения и освобождения на иждивенцев. Базовые освобождения на себя, супруга/супругу с доходом ниже порога и квалифицирующихся иждивенцев.
• Налоговый кредит на аренду (월세 세액공제). 15–17% от уплаченной арендной платы, несколько сотен тысяч вон в год для тех, кто платит вольсе (월세, ежемесячная аренда).
• Вычет по банковским картам (신용카드 소득공제). 15–30% от подходящих расходов по картам и наличными сверх 25% от совокупного дохода.
• Вычет взносов в IRP и пенсию. Взносы в индивидуальный пенсионный счёт (개인형퇴직연금, IRP) или дополнительные взносы в государственную пенсию дают право на вычеты, экономящие до ₩900,000 налогов в год при прогрессивной системе.
• Вычет медицинских расходов. Личные медицинские расходы сверх 3% от совокупного дохода.
• Вычет страховых взносов. Взносы в Национальное медицинское страхование (국민건강보험, NHIS) и страхование занятости, уплачиваемые Вами.
• Вычет расходов на образование. Квалифицирующаяся плата за обучение для Вас или Ваших иждивенцев.
• Вычеты по пожертвованиям.

Есть ещё одна статья расходов, о которой часто умалчивают: при выборе единой ставки часть взносов в NHIS, которую платит за Вас работодатель, становится Вашим налогооблагаемым доходом. При прогрессивной системе этот взнос работодателя исключается из Вашего налогооблагаемого дохода.

---

Когда единая ставка выгодна

Единая ставка экономит деньги только тогда, когда Ваша эффективная прогрессивная ставка налога на валовой доход превышает 19%. Для этого нужны и высокий доход, и минимум вычетов.

Реальная точка безубыточности составляет примерно ₩130-150M годового валового дохода от занятости для типичного одинокого плательщика со стандартными вычетами. Ниже этого порога прогрессивная система с доступными льготами даёт меньший налог почти в каждом реальном сценарии.

Пример: единая ставка экономит деньги

Одинокий иностранный работник без иждивенцев, живущий бесплатно в жилье, предоставленном работодателем, не делающий взносов в IRP и не превышающий порог вычета по банковским картам. Годовой валовой доход от занятости: ₩160M.

Прогрессивный расчёт (упрощённый):

• Вычет дохода от занятости: примерно ₩13,5M для данного диапазона дохода
• Чистый доход от занятости: ₩146,5M
• Личное освобождение: ₩1,5M
• Облагаемый доход: примерно ₩145M
• Налог по прогрессивным ставкам: примерно ₩36M
• Минус расчётные льготы (минимальные в этом сценарии): ₩36M
• Местный сбор (10%): ₩3,6M
• Итого: примерно ₩39,6M

Расчёт по единой ставке:

• ₩160M x 20,9% = ₩33,44M

Единая ставка экономит примерно ₩6M в этом сценарии. Определяющие факторы: высокий доход, нет налогового кредита на аренду, нет иждивенцев, нет вычетов по IRP, нет значимых вычетов по банковским картам.

Кто обычно оказывается в такой ситуации

• Высокооплачиваемые одинокие иностранные работники с доходом выше ₩150M и минимальными вычитаемыми расходами
• Работники на краткосрочных командировках (менее 1 года в сумме), не обустроившие жизнь в Корее с точки зрения налоговых вычетов
• Работники, которым работодатель предоставляет жильё напрямую: в этом случае налоговый кредит на аренду из расчёта выпадает

---

Когда единая ставка обходится дороже

Для большинства иностранных работников в Корее единая ставка стоит дороже. Причина: вычеты и льготы при прогрессивной системе весьма существенны для тех, кто платит аренду, содержит семью, пользуется банковской картой или делает взносы в IRP.

Пример: единая ставка обходится дороже

Женатый иностранный работник с одним ребёнком, платящий ₩800,000 в месяц арендной платы вольсе, вносящий ₩3M в год в IRP, с обычными расходами по банковской карте. Годовой валовой доход от занятости: ₩80M.

Прогрессивный расчёт (упрощённый):

• Вычет дохода от занятости: примерно ₩12,45M
• Личные освобождения (себя, супруги, ребёнка): ₩4,5M
• Расчётный чистый облагаемый доход: примерно ₩63M
• Налог по прогрессивным ставкам: примерно ₩9,5M
• Налоговый кредит на аренду (17% от ₩9,6M годовой аренды): кредит примерно ₩1,63M
• Кредит по взносам в IRP: кредит примерно ₩396,000
• Кредит по вычету банковской карты: кредит примерно ₩200,000
• Налог после льгот: примерно ₩7,27M
• Местный сбор (10%): ₩727,000
• Итого прогрессивный налог: примерно ₩8M

Расчёт по единой ставке:

• ₩80M x 20,9% = ₩16,72M

Единая ставка обходится примерно на ₩8,7M дороже в этом сценарии. Это не погрешность округления. Это значительная годовая сумма, которая накапливается за годы работы.

Кто обычно оказывается в такой ситуации

• Работники с годовым доходом от ₩30M до ₩120M
• Все, кто платит аренду вольсе (월세) и имеет право на налоговый кредит
• Работники с супругом/супругой или иждивенцами
• Работники, делающие взносы в IRP или государственную пенсию
• Все, у кого значительные расходы по банковской карте

Если у Вас есть хотя бы один из этих факторов и Ваш доход ниже ₩130M, проведите сравнение до того, как выбрать единую ставку. В этом диапазоне она редко оказывается выгодной.

---

Как и когда делать выбор

Выбор делается ежегодно. Вы выбираете единую или прогрессивную ставку каждый год в один из двух моментов:

Вариант 1: Годовой налоговый расчёт (연말정산) Это проводимая работодателем процедура сверки, которая проходит в январе и феврале каждого года. Ваш отдел кадров или бухгалтерия собирает документацию по вычетам и рассчитывает итоговый налог за предыдущий год. Подайте форму выбора единой ставки (외국인근로자 단일세율 적용신청서) работодателю в этот период. Работодатель подаёт её в Налоговую службу от Вашего имени.

Вариант 2: Комплексная налоговая декларация за май (종합소득세 신고) Если Вы пропустили срок у работодателя или у Вас несколько источников дохода, можно выбрать напрямую в районном налоговом органе или через портал NTS Hometax в период подачи деклараций в мае. Это касается того же предыдущего налогового года.

Чтобы вернуться к прогрессивной системе, никаких действий предпринимать не нужно. Если Вы не подаёте форму выбора единой ставки, Вы автоматически остаётесь на прогрессивной системе.

Срок действия права

20-летний срок отсчитывается с первого дня трудовой деятельности в Корее, с учётом всей истории Вашей занятости в стране. Смена работодателя, перерыв в работе, отъезд и возвращение не сбрасывают счётчик. Если Вы впервые работали в Корее в 2010 году, Ваш срок истекает в 2030-м, независимо от того, сколько мест работы у Вас было с тех пор.

Действующий закон устанавливает конечный срок для получения нового права: 31 декабря 2026 года. Иностранные работники, начинающие трудиться в Корее после этой даты, не смогут воспользоваться этим правом. В прошлых законодательных поправках конечные сроки неоднократно продлевались, но продление не гарантировано (по состоянию на май 2026 года уточните на law.go.kr, прежде чем на это рассчитывать).

---

Что нельзя сделать после выбора единой ставки

За налоговый год, в котором Вы выбрали единую ставку, следующее утрачивается полностью. Частичного применения нет.

Льготы, которые Вы теряете:

• Налоговый кредит на аренду (월세 세액공제): 15–17% от годовой арендной платы для квалифицирующихся арендаторов вольсе. При аренде ₩700,000 в месяц это составляет примерно ₩1,4M в год.
• Вычет по банковским картам: 15–30% от подходящих расходов по картам, наличными и на транспорт сверх 25% от совокупного дохода.
• Вычет медицинских расходов: личные медицинские расходы сверх 3% от совокупного дохода.
• Вычет расходов на образование: плата за обучение за себя или иждивенцев в квалифицирующихся учебных заведениях.
• Вычет по пожертвованиям: подтверждённые пожертвования в квалифицирующиеся благотворительные организации.

Освобождения, которые Вы теряете:

• Личное освобождение (₩1,5M)
• Освобождение на супруга/супругу (₩1,5M, если доход супруга/супруги ниже порога)
• Освобождения на детей-иждивенцев (₩1,5M на каждого ребёнка)
• Дополнительные освобождения для инвалидов, пожилых иждивенцев

Вычеты, которые Вы теряете:

• Вычет взносов в IRP (до ₩900,000 сокращения налога в год при взносах до ₩9M)
• Вычет взносов в страхование занятости
• Вычет взносов в NHIS на ту часть, которую платите Вы
• Взнос работодателя в NHIS переходит из необлагаемого в налогооблагаемый доход

Совокупный эффект для работника с семьёй, арендой жилья и взносами в IRP может легко превысить ₩5-10M утраченных налоговых льгот в год. Это реальная цена выбора единой ставки при доходе ниже порога ₩130M+.

---

Переход обратно на прогрессивную ставку

Поскольку выбор делается ежегодно, для перехода не требуется никакой специальной процедуры. В следующем налоговом году просто не подавайте форму выбора единой ставки при годовом расчёте. Вы автоматически оказываетесь в прогрессивной системе.

Есть одно ограничение: прошедшие годы не подлежат пересмотру. Если Вы выбрали единую ставку за прошлый налоговый год и срок подачи уже истёк, Вы не можете внести поправки в ту декларацию, чтобы перейти на прогрессивную. Решение остаётся в силе на тот год, в котором оно было принято.

Это означает, что ежегодный выбор момента имеет значение. Каждый декабрь, до начала годового расчёта, анализируйте ожидаемый доход, вычеты и льготы. Точка принятия решения наступает раз в год, и после подачи расчёта оно окончательно для данного года.

---

Что сделать до годового расчёта

1. Возьмите последний расчётный листок и определите расчётный валовой доход от занятости за год.
2. Перечислите все вычеты и льготы, которые Вы могли бы заявить при прогрессивной системе: ежемесячная арендная плата, количество иждивенцев, взносы в IRP, расчётные расходы по карте и наличными.
3. Рассчитайте примерное налоговое обязательство при прогрессивной системе с этими вычетами и сравните его с 20,9% от Вашего валового дохода.
4. Если число по единой ставке меньше, уточните у налогового консультанта или в NTS Ваш 20-летний срок и конечную дату 2026 года, прежде чем делать выбор.
5. Если Ваш доход ниже ₩130M и у Вас есть семья, аренда жилья или взносы в IRP, прогрессивный расчёт почти наверняка даст меньшую сумму. Выбирать единую ставку не нужно.

Для сравнения Ваших конкретных цифр используйте налоговый калькулятор годового расчёта на NTS Hometax или проработайте сравнение с зарегистрированным в NTS налоговым консультантом (세무사). Консультация обычно стоит ₩100,000-₩300,000 и, как правило, окупается при любом уровне дохода, когда решение неочевидно.

Полный обзор процедур годового расчёта, включая перечень документов и процесс у работодателя, см. в руководстве по годовому налоговому расчёту. Общие правила налогообложения для иностранных работников изложены в руководстве по налогообложению иностранных резидентов.

---

История изменений

• 2026-05-28: Корректировка голоса /en (голосовая модель Lonely Planet, устранена корпоративно-бюрократическая лексика, вступление с описания проблемы). Исправлен источник NTS: ошибочный cntntsId=7761 (блок-схема налога на дарение/НДС) заменён прямой ссылкой на PDF-руководство NTS 외국인 연말정산 매뉴얼.
• 2026-05-27: Первая публикация руководства. Механика выбора единой ставки, утрачиваемые вычеты, анализ точки безубыточности, практические примеры и ежегодная процедура выбора основаны на NTS 외국인근로자 연말정산 안내 и 조특법 §18-2 в редакции 2026 года.

@misc{seoulstart-korea-flat-tax-election-guide,
  author = {{Seoulstart Editorial Team}},
  title = {{Единая ставка подоходного налога 19% (외국인 단일세율) для иностранных работников в Корее (2026)}},
  year = {2026},
  publisher = {Seoulstart},
  url = {https://seoulstart.com/ru/guides/korea-flat-tax-election-guide},
  note = {Last updated 28 мая 2026 г.}
}