5-летняя льгота непостоянного резидента в Корее: руководство для иностранцев с иностранными доходами (2026)

Вы переехали в Корею и одновременно получаете доход из-за рубежа. Первый вопрос, как правило, такой: нужно ли платить с него корейский налог?

Краткий ответ: скорее всего, нет — в первые пять лет. Корейский Закон о подоходном налоге относит большинство иностранцев к «непостоянным резидентам» в первые пять лет проживания, и они платят налог с иностранного дохода только в той части, которую переводят в Корею. После пяти лет совокупного проживания за последние десять статус меняется на «постоянный резидент», и тот же доход становится налогооблагаемым по всему миру.

Это руководство объясняет, как правило работает на практике, как отсчитываются пять лет (это не так просто, как «год приезда»), как открыть зарубежные счета, чтобы воспользоваться льготой, пока она действует, и что меняется на пятом году. Всё это применимо к удалённому контрактному заработку в долларах, зарубежному доходу от аренды, зарубежной инвестиционной доходности, ОФВ-переводам с Филиппин, хранящимся за рубежом, вьетнамскому доходу на вьетнамском банковском счёте, китайским инвестиционным дивидендам, американской социальной защите и любому другому потоку доходов из иностранных источников.

Двухуровневая классификация

Статья 1-2 Закона Кореи о подоходном налоге определяет две категории налоговых резидентов:

• Постоянный резидент (налоговая классификация, не статус иммиграции F-5). Резидент, чей совокупный период наличия постоянного адреса или проживания в Корее за последние 10 лет превышает 5 лет. Постоянные резиденты облагаются налогом со всемирного дохода. Примечание: в корейском налоговом праве этот статус — просто 거주자 (резидент); английские термины «постоянный» и «непостоянный» — переводческая конвенция, используемая налоговыми консультантами. F-5 (영주권자) — отдельный иммиграционный статус, который сам по себе не влечёт налоговую классификацию постоянного резидента.
• Непостоянный резидент (в практике корейских консультантов неофициально 단기거주자; в законе эта категория не имеет собственного названия). Резидент, чей совокупный период наличия постоянного адреса или проживания в Корее за последние 10 лет составляет 5 лет или менее. Непостоянные резиденты платят налог с корейских источников дохода в полном объёме, но с иностранного дохода — только в части, выплаченной в Корею или переведённой туда.

Отдельная категория — нерезиденты, то есть те, кто вообще не соответствует тесту на резидентство (нет постоянного адреса в Корее и менее 183 дней в Корее за налоговый год). Нерезиденты облагаются налогом только с доходов из корейских источников. Это руководство — для резидентов (вы живёте в Корее), конкретно для непостоянного подмножества.

Как работает 5-летний счётчик

Счётчик накопительный за последние 10 лет, а не единый непрерывный срок. Механика:

• Каждый день, проведённый с постоянным адресом или резидентством в Корее за последние 10 лет, прибавляется к совокупному счётчику.
• Ничто не сбрасывает счётчик. Если вы уехали из Кореи на два года и вернулись — эти два года просто не засчитываются, но прежние годы сохраняются.
• Короткие визиты (туризм, поездки к родственникам), как правило, не устанавливают резидентство и не добавляют дни.
• Корейская налоговая служба (NTS) — орган, принимающий решение по пограничным случаям, особенно когда у вас есть корейский адрес, но вы работаете за рубежом.

Практический пример: если вы приехали в Корею в феврале 2024 года по визе F-6 и с тех пор живёте здесь непрерывно, ваш совокупный счётчик по состоянию на июнь 2026 года — примерно 2 года и 4 месяца. У вас ещё примерно 2 года и 8 месяцев льготного окна непостоянного резидента. Если за это время вы значительно отсутствовали — настолько, что NTS сочтёт ваше корейское резидентство для налоговых целей прерванным, — эти дни не войдут в счётчик. Точная трактовка частичного отсутствия зависит от конкретных обстоятельств (адрес проживания, место нахождения семьи, активы в Корее), и NTS может вынести решение по неоднозначным случаям.

Этот подсчёт важен на практике: для многих льгота заканчивается в середине года, и налоговый год, в котором это происходит, имеет особый режим.

Что считается доходом из иностранных источников

Классификация дохода как корейского или иностранного определяет, применяется ли льгота. Распространённые потоки иностранного дохода:

• Удалённый контрактный заработок от иностранного клиента на зарубежный банковский счёт (например, американский клиент платит в долларах на баланс Wise в США).
• Зарплата от иностранного работодателя за удалённую работу, переводимая на зарубежный счёт.
• Доход от аренды недвижимости за пределами Кореи.
• Дивиденды, прирост капитала и проценты от зарубежных брокеров.
• Пенсионный доход из иностранных пенсионных счетов (социальное обеспечение США, государственная пенсия Великобритании и т. д.).
• Роялти от иностранной интеллектуальной собственности.

Распространённые доходы из корейских источников (облагаются налогом в полном объёме независимо от классификации):

• Зарплата от корейского работодателя.
• Доход от аренды корейской недвижимости.
• Дивиденды и прирост капитала по корейским акциям (с отдельными исключениями).
• Проценты по корейским банковским счетам.

Граница между иностранным и корейским источником может быть тонкой. Классификация удалённой работы из Кореи для иностранного плательщика не полностью урегулирована в корейской практике: консервативная трактовка — место работы (Корея) делает её корейским источником; более либеральная — доход считается иностранным, потому что плательщик — иностранец. Корейский налоговый консультант может подтвердить по вашему конкретному контракту.

Что значит «переведено в Корею»

Льгота работает только для иностранного дохода, который вы не ввозите в Корею в течение налогового года. Механика:

• Доход, поступивший на зарубежный счёт и остающийся там, — не облагается налогом в Корее при статусе непостоянного резидента.
• Доход, поступивший на зарубежный счёт и переведённый в корейский банк в том же налоговом году, — облагается налогом в Корее как доход из корейского источника.
• Доход, поступивший напрямую на корейский банковский счёт, — облагается налогом независимо от источника.
• Доход, потраченный за рубежом (зарубежная карта, иностранные поездки, зарубежная аренда) без провода через корейские счета, — не переведён, не облагается налогом.

Налоговый год в Корее — с 1 января по 31 декабря. Если вы заработали доллары в марте, хранили их за рубежом до 31 декабря и перевели в феврале следующего года — доход считается переведённым в том году, когда вы его ввезли.

Практическая настройка

Большинство иностранцев в окне непостоянного резидента выигрывают от продуманной структуры счетов:

1. Откройте счёт Wise (или аналог) до начала любой работы с иностранной оплатой. Wise хранит ваши балансы в USD, GBP, EUR и других валютах в соответствующей стране, а не в Корее. Баланс «не в Корее», пока вы не конвертируете и не отправите деньги в корейский банк.
2. Получайте иностранный доход на зарубежный валютный баланс. Alignerr, Outlier, Mercor, DataAnnotation, удалённые работодатели, иностранные арендные платежи — всё это на зарубежный счёт.
3. Покрывайте текущие расходы из корейских источников. Зарплата, сбережения в вонах или конвертированные сбережения покрывают продукты, аренду, транспорт.
4. Переводите иностранный доход в Корею только по необходимости. Когда переводите — эта часть становится корейской налоговой базой за этот год. Плановый подход — переводить запланированную сумму раз в год, чтобы корейская отчётность была предсказуемой.
5. Ведите записи. Банковские выписки, квитанции по контрактам и датированные документы о переводах важны, если NTS запросит подтверждение.

Это не уход от налогов — льгота предусмотрена корейским налоговым законодательством. Эта настройка позволяет льготой воспользоваться.

После 5 лет: всемирный доход и налоговые зачёты по соглашениям

Когда совокупное проживание за последние 10 лет превысит 5 лет, вы станете постоянным резидентом и ваш всемирный доход станет облагаемым в Корее.

Звучит сурово, но на практике не так страшно — благодаря налоговым соглашениям Кореи.

Корея имеет соглашения более чем с 90 странами, в том числе с США, Великобританией, Вьетнамом, Филиппинами, Китаем и Россией. Стандартный механизм соглашения — иностранный налоговый зачёт: налог, уплаченный в стране, где получен доход (или где налогоплательщик является гражданином), засчитывается в счёт корейского налога на тот же доход. Зачёт не может превышать корейский налог, но обычно существенно его снижает.

Страноведческие примечания для аудитории Seoulstart:

• США: граждане США и держатели Green Card облагаются налогом со всемирного дохода независимо от места проживания. Уплаченный в США налог на иностранный доход, как правило, засчитывается в счёт корейского налога после приобретения статуса постоянного резидента. Исключение для заработанного за рубежом дохода (FEIE) — отдельный вопрос, который решается до корейского.
• Филиппины: доход ОФВ из-за рубежа, как правило, освобождён от филиппинского НДФЛ. После 5 лет в Корее тот же доход может стать корейским налогооблагаемым; налоговые зачёты по соглашению здесь мало помогают, если одна сторона не платила налог.
• Вьетнам: Вьетнам облагает резидентов налогом со всемирного дохода; соглашение Вьетнам–Корея предусматривает иностранный налоговый зачёт. Вьетнамцы, прожившие в Корее более 5 лет, должны ожидать подачи деклараций в обе страны с взаимозачётом.
• Китай: граждане Китая с китайской пропиской (хукоу), как правило, считаются домицилированными в Китае и платят китайский НДФЛ со всемирного дохода независимо от места проживания, хотя соглашение Китай–Корея предусматривает иностранный налоговый зачёт. Отдельное «правило 6 лет» по реформе китайского НДФЛ 2019 года применяется к иностранцам, проживающим В Китае, и не распространяет никакую льготу на граждан Китая за рубежом. Гражданам Китая с активами, семьёй или доходами в обеих странах следует проконсультироваться с корейским бухгалтером, работающим с соглашением Китай–Корея.
• Россия: Россия облагает резидентов налогом со всемирного дохода по прогрессивным ставкам 13–22% (13% до примерно 2,4 млн руб., 15% до 5 млн руб., 18% до 20 млн руб., 20% до 50 млн руб., 22% выше) в соответствии с реформой 2025 года. Соглашение Россия–Корея предусматривает зачёт; санкционная платёжная инфраструктура может осложнить практическую механику независимо от налогового права.

Пятый год — это время, когда большинству иностранцев в Корее стоит начать работать с корейским налоговым консультантом, имеющим опыт работы с налоговой системой их страны происхождения. Разовая консультация, как правило, окупается уже в первой декларации, где речь идёт о всемирном доходе и налоговых зачётах.

Обязанности по подаче деклараций в течение 5-летнего периода

В течение периода непостоянного резидента вы по-прежнему подаёте корейскую декларацию по НДФЛ на доход из корейских источников. Льгота не освобождает от подачи — она только сужает то, что вы указываете.

Если у вас только корейский доход (одно корейское место работы), подача — это стандартное годовое налоговое урегулирование (연말정산), которое обрабатывает работодатель. Если вы перевели иностранный доход, добавьте его в декларацию за тот год. Если иностранный доход остался за рубежом — его не нужно декларировать.

Срок подачи самостоятельной декларации — 31 мая следующего года. Подача через NTS Hometax. Годовое налоговое урегулирование проходит в январе–феврале за предыдущий год, его обрабатывает работодатель.

Когда нужен корейский налоговый консультант

Это руководство — общая информация, не налоговый совет. У правила 5 лет есть специфические грани, и налоговая система вашей страны происхождения накладывается на корейскую. Корейский налоговый консультант должен подтвердить ваше положение в любой год, когда на кону значительный иностранный доход.

Стоит заплатить за консультацию, если:

• Вы приближаетесь к 5-летнему рубежу и у вас есть постоянные иностранные источники дохода (год перехода — самый сложный для подачи).
• У вас несколько иностранных потоков дохода (контракт в США + пенсия в Великобритании + аренда на Филиппинах, например).
• Ваша страна происхождения тоже облагает вас налогом со всемирного дохода (особенно граждане США).
• Вы не уверены, является ли конкретный поток дохода корейским или иностранным.
• Вы перевели значительные иностранные средства в Корею и вам нужно определить, к какому году они относятся.

Бухгалтеры, работающие с иностранцами, как правило, базируются рядом с Итэвоном или Хондэ и владеют базовым английским. Корейский запрос для поиска: «외국인 세무사» (налоговый консультант для иностранцев). Стоимость варьируется в зависимости от фирмы; запросите письменное предложение до начала сотрудничества.

Часто задаваемые вопросы

Как долго действует льгота непостоянного резидента?

5 лет совокупного проживания в Корее за последние 10 лет. Счётчик накопительный, а не непрерывный; дни за пределами Кореи не уменьшают прежний счётчик, но и не прибавляются к нему.

Означает ли льгота, что корейского налога вообще нет?

Нет. Льгота применяется только к иностранному доходу, который вы не переводите в Корею. Любой корейский доход (зарплата в Корее, аренда в Корее, корейские дивиденды, корейские проценты) облагается налогом в полном объёме. Любой иностранный доход, переведённый в Корею в течение налогового года, — тоже облагается.

Нужно ли подавать корейскую декларацию в течение льготного периода?

Да. Льгота сужает то, что вы декларируете, но не освобождает от подачи. Если у вас есть корейский доход, вы подаёте обычное годовое урегулирование или декларацию до 31 мая. Если вы перевели иностранный доход, включите переведённую часть.

Распространяется ли льгота на налоговую систему моей страны?

Нет. Льгота — только корейское налоговое правило. Граждане США облагаются налогом со всемирного дохода независимо от места проживания. Вьетнамское, филиппинское, китайское и российское налоговое право имеет свои правила. Уточняйте правила своей страны отдельно.

Что происходит, когда я пересекаю 5-летний порог в середине года?

Налоговый год, в котором происходит переход, делится особым образом и является наиболее сложным для подачи. Точная трактовка зависит от обстоятельств (когда наступает дата перехода, когда был получен доход и когда он поступил). Корейский налоговый консультант, как правило, ведёт эту переходную декларацию, и NTS может выдать конкретные рекомендации.

Могу ли я продлить 5-летнее окно, уехав из Кореи?

Нет. 5-летний счётчик накопительный за последние 10 лет проживания. Отъезд не продлевает и не сбрасывает счётчик — он просто останавливает прирост на период отсутствия. Если уедете на 2 года и вернётесь — счётчик продолжится с того места, где остановился.

Что если я не уверен, является ли поток дохода иностранным источником?

Проконсультируйтесь с корейским налоговым консультантом. Классификация важна, и пограничные случаи реальны. Осторожный вариант по умолчанию — трактовать неоднозначный доход как корейский для целей подачи, но консультация нередко позволяет официально установить статус иностранного источника и снизить налогооблагаемую базу.

Если вы получаете иностранный доход от платформ обучения ИИ или другой удалённой контрактной работы, практическая настройка важна не меньше, чем правовая норма. Мы рассматриваем это в контексте каждой платформы в нашем каталоге вакансий обучения ИИ, с обзорами для Alignerr, Outlier, Mercor и DataAnnotation.

@misc{seoulstart-korea-non-permanent-resident-tax-guide,
  author = {{Seoulstart Editorial Team}},
  title = {{5-летняя льгота непостоянного резидента в Корее: руководство для иностранцев с иностранными доходами (2026)}},
  year = {2026},
  publisher = {Seoulstart},
  url = {https://seoulstart.com/ru/guides/korea-non-permanent-resident-tax-guide},
  note = {Last updated 4 июня 2026 г.}
}