Вы переехали в Корею и одновременно получаете доход из-за рубежа. Первый вопрос, как правило, такой: нужно ли платить с него корейский налог?
Краткий ответ: возможно, нет, если доход действительно иностранный и вы не заводите его в Корею в соответствующем налоговом году. Корейский Закон о подоходном налоге даёт иностранным резидентам ограниченное правило налогообложения по переводу денег в Корею, пока совокупный срок их корейского домициля или проживания составляет 5 лет или меньше за предыдущие 10 лет. После превышения порога всемирный доход попадает в корейскую налоговую базу.
Это руководство объясняет, как правило работает на практике, как отсчитываются пять лет (это не так просто, как «год приезда»), как учитываются переводы в Корею и что меняется после превышения порога.
Двухуровневая классификация
Закон Кореи о подоходном налоге (소득세법) создаёт две практические категории для иностранных налоговых резидентов:
- Постоянный резидент (налоговая классификация, не статус иммиграции F-5). Иностранный резидент, чей совокупный период наличия домициля или проживания в Корее за последние 10 лет превышает 5 лет. Такие резиденты облагаются налогом со всемирного дохода. Примечание: в корейском налоговом праве этот статус — просто резидент (거주자); английские термины «постоянный» и «непостоянный» — переводческая конвенция, используемая налоговыми консультантами. F-5 (영주권자) — отдельный иммиграционный статус, который сам по себе не влечёт налоговую классификацию постоянного резидента.
- Непостоянный резидент (в практике корейских консультантов неофициально 단기거주자; в законе эта категория не имеет собственного названия). Резидент, чей совокупный период наличия постоянного адреса или проживания в Корее за последние 10 лет составляет 5 лет или менее. Непостоянные резиденты платят налог с корейских источников дохода в полном объёме, но с иностранного дохода — только в части, выплаченной в Корею или переведённой туда.
Отдельная категория — нерезиденты, то есть те, кто вообще не соответствует тесту на резидентство (нет постоянного адреса в Корее и менее 183 дней в Корее за налоговый год). Нерезиденты облагаются налогом только с доходов из корейских источников. Это руководство — для резидентов (вы живёте в Корее), конкретно для непостоянного подмножества.
Как работает 5-летний счётчик
Счётчик накопительный за последние 10 лет, а не единый непрерывный срок. Механика:
- Каждый день, проведённый с постоянным адресом или резидентством в Корее за последние 10 лет, прибавляется к совокупному счётчику.
- Ничто не сбрасывает счётчик. Если вы уехали из Кореи на два года и вернулись — эти два года просто не засчитываются, но прежние годы сохраняются.
- Короткие визиты сами по себе, как правило, не решают налоговый результат; ключевой вопрос — был ли у вас корейский домициль или место проживания для налоговых целей.
- Пограничные случаи зависят от фактов, особенно если вы сохраняете корейский адрес, но проводите много времени за рубежом.
Практический вывод: год приезда — это ещё не весь ответ. Если вы долго были за рубежом, главный налоговый вопрос в том, продолжались ли ваш корейский домициль или проживание во время отсутствия.
Этот подсчёт важен на практике: налоговый год, в котором вы переходите порог, может требовать распределения по фактам. Такой переходный год лучше считать вопросом для бухгалтера, а не задачей для быстрого самостоятельного расчёта.
Что считается доходом из иностранных источников
Классификация дохода как корейского или иностранного определяет, применяется ли льгота. Распространённые потоки иностранного дохода:
- Работа, физически выполненная за пределами Кореи для иностранного плательщика и оплаченная на зарубежный счёт.
- Зарплата от иностранного работодателя за услуги, выполненные за пределами Кореи, с выплатой на зарубежный счёт.
- Доход от аренды недвижимости за пределами Кореи.
- Дивиденды, прирост капитала и проценты от зарубежных брокеров.
- Пенсионный доход из иностранных пенсионных счетов.
- Роялти от иностранной интеллектуальной собственности.
Распространённые доходы из корейских источников (облагаются налогом в полном объёме независимо от классификации):
- Зарплата от корейского работодателя.
- Доход от аренды корейской недвижимости.
- Дивиденды и прирост капитала по корейским акциям (с отдельными исключениями).
- Проценты по корейским банковским счетам.
Граница между иностранным и корейским источником может быть тонкой. Источник удалённой работы, выполненной из Кореи для иностранного плательщика, нельзя выводить только из страны плательщика или валюты оплаты. Консервативная позиция для подачи — считать услуги, выполненные в Корее, корейско-налогооблагаемыми; корейский налоговый консультант может подтвердить по вашему договору и месту фактической работы.
Что значит «переведено в Корею»
Льгота работает только для иностранного дохода, который вы не ввозите в Корею в течение налогового года. Механика:
- Доход, поступивший на зарубежный счёт и остающийся там, — не облагается налогом в Корее при статусе непостоянного резидента.
- Доход, поступивший на зарубежный счёт и переведённый в корейский банк в том же налоговом году, — облагается налогом в Корее по правилу перевода.
- Доход, поступивший напрямую на корейский банковский счёт, — облагается налогом независимо от источника.
- Доход, потраченный за рубежом (зарубежная карта, иностранные поездки, зарубежная аренда) без провода через корейские счета, — не переведён, не облагается налогом.
Налоговый год в Корее — с 1 января по 31 декабря. Если вы заработали доллары в марте, хранили их за рубежом до 31 декабря и перевели в феврале следующего года — доход считается переведённым в том году, когда вы его ввезли.
Практическая настройка
Большинство иностранцев в окне непостоянного резидента выигрывают от продуманной структуры документов и записей:
- Храните явно иностранный доход на зарубежном счёте, пока не решите, переводить ли его в Корею и когда.
- Отделяйте иностранный доход от корейского. Не считайте автоматически, что ИИ-платформа, иностранный клиент или оплата в долларах делают работу, выполненную в Корее, иностранным источником.
- Покрывайте текущие расходы из корейских источников. Зарплата, сбережения в вонах или конвертированные сбережения покрывают продукты, аренду, транспорт.
- Переводите иностранный доход в Корею только по необходимости. Когда переводите — эта часть становится корейской налоговой базой за этот год. Плановый подход — переводить запланированную сумму раз в год, чтобы корейская отчётность была предсказуемой.
- Ведите записи. Банковские выписки, квитанции по контрактам и датированные документы о переводах важны, если NTS запросит подтверждение.
Такая структура помогает документировать корейский налоговый режим, если NTS запросит подтверждение.
После 5 лет: всемирный доход и налоговые зачёты по соглашениям
Когда совокупный срок корейского домициля или проживания за последние 10 лет превысит 5 лет, ваш всемирный доход станет облагаемым в Корее.
Это могут смягчить иностранные налоговые зачёты и налоговые соглашения, но не автоматически. Корейский закон ограничивает зачёт корейским налогом, относящимся к тому же иностранному доходу, а результат по соглашению зависит от страны и вида дохода.
Страноведческие примечания:
- США: граждане США и resident aliens за рубежом, как правило, остаются плательщиками налога США со всемирного дохода. Корейское правило для непостоянных резидентов не отменяет эту обязанность перед США.
- Другие страны: проверьте налоговый орган своей страны и соглашение вашей страны с Кореей. Не выводите налоговый режим своей страны из корейского правила перевода.
Год перехода через порог — это время, когда большинству иностранцев в Корее стоит начать работать с корейским налоговым консультантом, имеющим опыт работы с налоговой системой их страны происхождения.
Обязанности по подаче деклараций в течение 5-летнего периода
В течение периода непостоянного резидента вы по-прежнему подаёте корейскую декларацию по НДФЛ на доход из корейских источников. Льгота не освобождает от подачи — она только сужает то, что вы указываете.
Если у вас только зарплатный доход из корейского источника от одного корейского работодателя, подача обычно идёт через стандартное годовое налоговое урегулирование (연말정산), которое обрабатывает работодатель. Если вы перевели иностранный доход, добавьте налогооблагаемую переведённую часть в декларацию за тот год. Если иностранный доход остался за рубежом, он, как правило, вне корейской налоговой базы, пока вы остаётесь в окне непостоянного резидента.
Срок подачи самостоятельной декларации — 31 мая следующего года. Подача через NTS Hometax. Годовое налоговое урегулирование проходит в январе–феврале за предыдущий год, его обрабатывает работодатель.
Когда нужен корейский налоговый консультант
Это руководство — общая информация, не налоговый совет. У правила 5 лет есть специфические грани, и налоговая система вашей страны происхождения накладывается на корейскую. Корейский налоговый консультант должен подтвердить ваше положение в любой год, когда на кону значительный иностранный доход.
Стоит заплатить за консультацию, если:
- Вы приближаетесь к моменту, когда совокупное корейское проживание превысит 5 лет, и у вас есть постоянные иностранные источники дохода (год перехода — самый сложный для подачи).
- У вас несколько иностранных потоков дохода (контракт в США + пенсия в Великобритании + аренда на Филиппинах, например).
- Ваша страна происхождения тоже облагает вас налогом со всемирного дохода (особенно граждане США).
- Вы не уверены, является ли конкретный поток дохода корейским или иностранным.
- Вы перевели значительные иностранные средства в Корею и вам нужно определить, к какому году они относятся.
Корейский запрос для поиска: «외국인 세무사» (налоговый консультант для иностранцев). Стоимость варьируется в зависимости от фирмы; запросите письменное предложение до начала сотрудничества.
Часто задаваемые вопросы
Как долго действует окно непостоянного резидента?
Оно применяется, пока срок вашего корейского домициля или проживания составляет 5 лет или меньше за предыдущие 10 лет. Счётчик накопительный, а не непрерывный; дни за пределами Кореи не уменьшают прежний счётчик, но и не прибавляются к нему.
Означает ли льгота, что корейского налога вообще нет?
Нет. Льгота применяется только к иностранному доходу, который вы не переводите в Корею. Любой корейский доход (зарплата в Корее, аренда в Корее, корейские дивиденды, корейские проценты) облагается налогом в полном объёме. Любой иностранный доход, переведённый в Корею в течение налогового года, — тоже облагается.
Нужно ли подавать корейскую декларацию в течение льготного периода?
Да. Льгота сужает то, что вы декларируете, но не освобождает от подачи. Если у вас есть корейский доход, вы подаёте обычное годовое урегулирование или декларацию до 31 мая. Если вы перевели иностранный доход, включите переведённую часть.
Распространяется ли льгота на налоговую систему моей страны?
Нет. Льгота — только корейское налоговое правило. Граждане США облагаются налогом со всемирного дохода независимо от места проживания, а другие страны применяют собственные правила резидентства, гражданства или источника дохода. Уточняйте правила своей страны отдельно.
Что происходит, когда я пересекаю 5-летний порог в середине года?
Налоговый год, в котором происходит переход, может требовать специального распределения и часто является наиболее сложным для подачи. Точная трактовка зависит от обстоятельств (когда наступает дата перехода, когда был получен доход и когда он поступил). Корейский налоговый консультант, как правило, ведёт эту переходную декларацию, и NTS может выдать конкретные рекомендации.
Могу ли я продлить 5-летнее окно, уехав из Кореи?
Нет. 5-летний счётчик накопительный за последние 10 лет проживания. Отъезд не продлевает и не сбрасывает счётчик — он просто останавливает прирост на период отсутствия. Если уедете на 2 года и вернётесь — счётчик продолжится с того места, где остановился.
Что если я не уверен, является ли поток дохода иностранным источником?
Проконсультируйтесь с корейским налоговым консультантом. Классификация важна, и пограничные случаи реальны. Осторожный вариант по умолчанию — считать неоднозначную работу, выполненную в Корее, корейско-налогооблагаемой для целей подачи, пока у вас нет профессионального совета.
Если вы получаете доход от ИИ-тренинга или другой удалённой платформы, физически работая в Корее, не считайте его иностранным источником только потому, что платформа зарубежная или платит в долларах. Мы разбираем платформенный контекст в нашем каталоге вакансий обучения ИИ, с обзорами для Alignerr, Outlier, Mercor и DataAnnotation.