В 2025 году в статью 87 корейского закона 조세특례제한법 (Закон об ограничении специального налогообложения) внесли поправку, распространив вычет по накопительному счёту жилищной подписки (주택청약저축 소득공제) на супруга главы домохозяйства, а не только на него самого. Для иностранных резидентов, чей супруг зарегистрирован в качестве главы домохозяйства, это первая реальная возможность воспользоваться данным вычетом.
Реформа подтверждена текстом закона и данными NTS напрямую. В этом руководстве объясняется, что означает реформа, кто имеет право на вычет и как его оформить.
Что такое вычет по накопительному счёту жилищной подписки?
Накопительный счёт жилищной подписки (주택청약저축) — это банковский счёт, служащий двум целям. Первая: он обязателен для участия в корейской лотерее на получение государственного жилья (чхоняк, 청약), где резиденты подают заявки на покупку новых квартир у застройщиков, связанных с государством. Вторая: взносы на счёт при определённых условиях вычитаются из налогооблагаемого дохода.
Механизм вычета такой: 40% допустимых взносов исключается из налогооблагаемого дохода. Годовые взносы учитываются только до 3 млн вон, поэтому максимальный вычет из дохода составляет 1,2 млн вон. Поскольку вычет уменьшает налогооблагаемый доход, а не сам налог напрямую, денежная выгода зависит от предельной ставки. При совокупной предельной ставке 16,5% максимальная годовая экономия составляет около 198 000 вон. При ставке 26,4% максимальная экономия составляет около 316 800 вон.
На самом деле сама по себе сумма невелика. Однако она добавляется к другим вычетам по итогам года (налоговый кредит на аренду, вычет по кредитным картам и другие), а для резидентов, уже имеющих счёт для участия в жилищной лотерее, дополнительных усилий для оформления вычета практически не требуется.
Что изменилось в реформе вычета по жилищной подписке 2025 года?
До 2025 года этим вычетом мог пользоваться только глава домохозяйства (세대주). По Закону о регистрации резидентов Кореи (주민등록법) многие иностранные резиденты не могли использовать путь через статус главы домохозяйства. Поэтому путь через супруга важен: даже если иностранный резидент был налоговым резидентом и имел накопительный счёт, требование статуса главы домохозяйства могло блокировать вычет.
Поправка 2025 года к статье 87 закона 조세특례제한법 добавила в перечень правомочных лиц «세대주의 배우자» (супруга главы домохозяйства). Страница правил NTS по годовому урегулированию описывает то же изменение для взносов с 1 января 2025 года.
Путь через супруга такой: ваш супруг зарегистрирован в качестве главы домохозяйства (세대주), вы имеете накопительный счёт жилищной подписки на своё имя и выполняете условия по доходу и наличию жилья, описанные ниже.
Реформа распространяется на взносы, уплаченные с 1 января 2025 года. Первый раз вычет можно заявить в цикле годового урегулирования за доход 2025 года.
Кто имеет право на вычет
Для получения вычета нужно одновременно выполнить все четыре условия:
1. Налоговый резидент Кореи. У вас должно быть корейское место жительства/адрес по налоговым правилам или 183 дня и более пребывания.
2. Совокупный годовой доход не выше 70 млн вон. Это предельный размер валового заработка. Работники с доходом выше 70 млн вон права на вычет не имеют (по состоянию на 2025 год; проверьте актуальные правила на странице NTS, ссылка приведена в источниках).
3. Отсутствие собственного жилья. Вы не должны владеть жильём. Подайте справку об отсутствии жилья (무주택 확인서) в банк, где открыт накопительный счёт, до конца февраля года, следующего за налоговым. Если вы владеете имуществом совместно, уточните в NTS, как учитывается долевая собственность.
4. Глава домохозяйства или супруг главы домохозяйства. Вы должны быть зарегистрированным главой домохозяйства или супругом зарегистрированного главы домохозяйства, и у вас должен быть накопительный счёт жилищной подписки (주택청약저축). Иностранные резиденты с картой иностранца (ARC) могут открывать такие счета. Историческим препятствием был не сам факт наличия счёта, а требование статуса 세대주. Реформа устранила это препятствие для супругов.
В законе не предусмотрено ограничений по типу визы. Право на вычет определяется налоговым резидентством, уровнем дохода, наличием жилья и характером регистрации домохозяйства. Перед подачей заявления убедитесь, что регистрация вашего домохозяйства структурирована правильно: супруг как 세대주, вы как 배우자.
Лимит учитываемых взносов
Правило учитывает годовые взносы только до 3 млн вон для расчёта вычета. Поскольку вычет составляет 40% допустимых взносов, максимальный вычет из дохода составляет 1,2 млн вон.
Меньшие взносы дают пропорционально меньший вычет. Взнос 2 млн вон в год даёт вычет из дохода 800 000 вон, что при ставке 16,5% экономит примерно 132 000 вон налога. Если у обоих супругов есть счета или оба получают зарплатный доход, перед подачей уточните в NTS, как применяется годовой лимит.
Двойное назначение накопительного счёта
Если у вас уже есть накопительный счёт жилищной подписки для участия в лотерее, открывать дополнительный не нужно. Тот же счёт даёт одновременно право на участие в лотерее и возможный налоговый вычет.
Если у вас нет счёта и вы рассматриваете его открытие исключительно ради вычета, соотнесите выгоду с необходимыми условиями. Право на 청약 отдельно от налогового вычета и зависит от типа жилья и конкретного 모집공고. Проверьте актуальное объявление, прежде чем считать счёт полезным для 청약.
Как оформить вычет при годовом урегулировании
Годовое налоговое урегулирование (연말정산) проводится через работодателя. Порядок действий:
Шаг 1: Подтвердите право на вычет. Проверьте соответствие четырём условиям, описанным выше. Если вы сомневаетесь в том, соответствует ли ваша регистрация домохозяйства требованиям, до начала процедуры свяжитесь с NTS.
Шаг 2: Подайте справку об отсутствии жилья. До конца февраля года, следующего за налоговым, подайте справку об отсутствии жилья (무주택 확인서) в банк, где открыт ваш накопительный счёт. Это обязательный шаг, ведь без него банк не сможет подтвердить ваше право на вычет.
Шаг 3: Получите справку о взносах. Запросите в банке справку о взносах на накопительный счёт жилищной подписки (주택청약납입증명서). В справке указана общая сумма ваших взносов за календарный год.
Шаг 4: Передайте документы работодателю. Отдел кадров или бухгалтерия работодателя установит окно для подачи документов по годовому урегулированию. Передайте справку о взносах вместе с остальными документами на вычет.
Шаг 5: Проверьте результат урегулирования. После обработки урегулирования работодателем вы получите квитанцию об удержании налога (근로소득 원천징수영수증) с вашей итоговой налоговой позицией. Убедитесь, что вычет в ней отражён. Если он отсутствует, а вы считаете, что имеете на него право, свяжитесь с отделом кадров до закрытия окна урегулирования.
Этот вычет устроен вокруг годового урегулирования зарплатного дохода. Если вы вне процедуры работодателя, уточните в NTS, можно ли отразить ваш вычет по зарплатному доходу в майской декларации о совокупном доходе.
Что НЕ охватывает вычет по накопительному счёту жилищной подписки?
Не прямая денежная выплата. Вычет уменьшает налогооблагаемый доход. На ваш счёт не поступает вся сумма вычета. Налоговая экономия выражается в снижении налоговых обязательств или в виде возврата, если удержанная сумма превысила фактически причитающийся налог.
Не привилегия, связанная с визой. Статья 87 закона 조세특례제한법 не предусматривает ограничений по типу визы. Право на вычет определяется налоговым резидентством, уровнем дохода, наличием жилья и характером отношений в рамках домохозяйства. Ключевой критерий: супруг как 세대주, иностранный резидент как 배우자.
Не имеет обратной силы. Взносы, уплаченные до 2025 года, не могут быть ретроактивно заявлены по новому правилу о праве супругов.
Действует с ограничением по сроку. Статья 87 закона 조세특례제한법 — это норма специального налогообложения с установленным сроком действия. Проверяйте текущую дату истечения на странице law.go.kr (ссылка приведена в источниках) и уточняйте актуальность перед каждым периодом подачи заявлений.
Что делать дальше
- Проверьте, есть ли у вас накопительный счёт жилищной подписки (주택청약저축). Если да, уточните в банке общую сумму взносов за 2025 год.
- Проверьте четыре условия для получения права на вычет: статус налогового резидента Кореи, доход не выше 70 млн вон, отсутствие собственного жилья, а также статус главы домохозяйства или супруга главы домохозяйства.
- Подайте справку об отсутствии жилья (무주택 확인서) в банк до конца февраля года, следующего за налоговым.
- Если вы не уверены в своей ситуации с регистрацией домохозяйства, свяжитесь с NTS или обратитесь в местную налоговую инспекцию с картой иностранца (ARC) и свидетельством о браке до окна урегулирования вашего работодателя.
- Получите справку о взносах в банке и передайте её работодателю при годовом урегулировании.
- Для общего представления о том, что вы можете заявить при годовом урегулировании и в других случаях, ознакомьтесь с руководством по годовому налоговому урегулировании.