В 2025 году в статью 87 корейского закона об ограничении специального налогообложения (조세특례제한법) внесли поправку: вычет по жилищному накопительному счёту (주택청약저축 소득공제) распространили не только на главу домохозяйства, но и на супруга. Для иностранных резидентов, чей супруг является зарегистрированным главой домохозяйства, это впервые открывает реальный доступ к вычету.
Реформа подтверждена текстом закона и данными NTS напрямую. Разбираемся, что она означает, кто имеет право на вычет и как его оформить.
Что такое вычет по жилищному накопительному счёту?
Жилищный накопительный счёт (주택청약저축) — это банковский счёт с двумя назначениями. Первое: он нужен для участия в жилищной лотерее Кореи (청약), где резиденты подают заявки на покупку новых квартир у государственных застройщиков. Второе: взносы на счёт при определённых условиях вычитаются из налогооблагаемого дохода.
Механизм такой: 40% допустимых взносов убирается из налогооблагаемого дохода. В расчёт идут взносы только до 3 млн вон в год, то есть максимальный вычет из дохода составляет 1,2 млн вон. Поскольку это уменьшение налогооблагаемого дохода, а не прямое снижение налога, реальная экономия зависит от предельной ставки. При совокупной ставке 16,5% максимальная годовая экономия составит около 198 000 вон. При ставке 26,4% — около 316 800 вон.
Сама по себе сумма невелика. Но она суммируется с другими вычетами при годовом перерасчёте — вычетом на аренду, вычетом по кредитной карте и другими. А для тех, кто уже держит счёт ради участия в лотерее, дополнительных усилий для оформления вычета практически не потребуется.
Что изменилось в реформе вычета по жилищному накопительному счёту 2025 года?
До 2025 года этим вычетом мог воспользоваться только глава домохозяйства (세대주). По Закону о регистрации по месту жительства Кореи (주민등록법) многие иностранные резиденты не могли использовать этот путь. Вот почему появление пути через супруга — важная новость: даже если иностранный резидент был налоговым резидентом Кореи и держал накопительный счёт, требование статуса главы домохозяйства могло заблокировать вычет.
Поправка 2025 года к статье 87 조세특례제한법 добавила «세대주의 배우자» (супруга главы домохозяйства) в список правомочных заявителей. Страница правил NTS по годовому перерасчёту описывает то же изменение для взносов с 1 января 2025 года.
Путь через супруга такой: ваш супруг является зарегистрированным главой домохозяйства (세대주), у вас есть жилищный накопительный счёт на ваше имя, и вы выполняете условия по доходу и отсутствию жилья — о них ниже.
Реформа распространяется на взносы, внесённые с 1 января 2025 года. Впервые её можно было применить при годовом перерасчёте за доходы 2025 года.
Кто имеет право на вычет
Для получения вычета нужно одновременно выполнить все четыре условия:
1. Налоговый резидент Кореи. У вас должна быть корейская прописка или адрес по налоговым правилам либо 183 и более дней пребывания в Корее.
2. Совокупный годовой заработок не выше 70 млн вон. Это предельный размер валового дохода от трудовой деятельности. Работники с доходом выше 70 млн вон права на вычет не имеют (данные на 2025 год; проверяйте актуальные правила на странице NTS по ссылке в источниках).
3. Отсутствие собственного жилья. Вы не должны владеть жильём. Подайте справку об отсутствии жилья (무주택 확인서) в банк, где открыт ваш накопительный счёт, до конца февраля года, следующего за налоговым. Если вы владеете жильём совместно с кем-то — уточните в NTS, как учитывается совместная собственность.
4. Глава домохозяйства или супруг главы домохозяйства. Вы должны быть зарегистрированным главой домохозяйства или супругом зарегистрированного главы домохозяйства, а также держать жилищный накопительный счёт (주택청약저축). Иностранные резиденты с картой иностранца (외국인등록증) могут открывать такие счета. Историческим барьером был не сам факт наличия счёта, а требование статуса 세대주. Реформа устранила этот барьер для супругов.
В законе нет ограничений по типу визы. Право на вычет определяется налоговым резидентством, уровнем дохода, наличием жилья и положением в структуре домохозяйства. Прежде чем подавать документы, убедитесь, что регистрация вашего домохозяйства оформлена правильно: супруг как 세대주, вы как 배우자.
Лимит взносов
В расчёт для вычета идут только годовые взносы до 3 млн вон. Поскольку ставка вычета составляет 40%, максимальный вычет из дохода равен 1,2 млн вон.
Меньшие взносы дают пропорционально меньший вычет. Взносы 2 млн вон в год дают вычет из дохода 800 000 вон — это примерно 132 000 вон налоговой экономии при ставке 16,5%. Если у обоих супругов есть счета или оба получают доход от трудовой деятельности — уточните в NTS, как применяется годовой лимит, прежде чем подавать документы.
Двойное назначение накопительного счёта
Если у вас уже есть жилищный накопительный счёт для участия в лотерее — открывать ничего дополнительно не нужно. Тот же счёт даёт и право на участие в лотерее, и потенциальный налоговый вычет.
Если счёта нет и вы рассматриваете возможность открыть его специально ради вычета — взвесьте выгоду с учётом остальных условий. Участие в жилищной лотерее и налоговый вычет — вещи независимые: право на 청약 зависит от типа жилья и конкретного 모집공고. Прежде чем рассчитывать на участие в 청약, проверьте актуальное публичное объявление.
Как оформить вычет при годовом перерасчёте
Годовой налоговый перерасчёт (연말정산) проводится через работодателя. Вот порядок действий:
Шаг 1: Подтвердите право на вычет. Проверьте соответствие четырём условиям выше. Если вы сомневаетесь, отвечает ли регистрация вашего домохозяйства требованиям, — обратитесь в NTS до начала процедуры.
Шаг 2: Подайте справку об отсутствии жилья. До конца февраля года, следующего за налоговым, подайте справку об отсутствии жилья (무주택 확인서) в банк, где открыт ваш накопительный счёт. Это обязательный шаг, ведь без неё банк не сможет подтвердить ваше право на вычет.
Шаг 3: Получите справку о взносах. Запросите в банке справку о взносах на жилищный накопительный счёт (주택청약납입증명서). В ней указана общая сумма ваших взносов за календарный год.
Шаг 4: Передайте документы работодателю. В отделе кадров или расчётном отделе работодателя будет открыто окно подачи документов для годового перерасчёта. Передайте справку о взносах вместе с остальными документами на вычеты.
Шаг 5: Проверьте результат перерасчёта. После обработки документов работодателем вы получите справку об удержанном налоге (근로소득 원천징수영수증) с вашей итоговой налоговой позицией. Убедитесь, что вычет в ней отражён. Если вычета нет, а вы уверены в своём праве — свяжитесь с отделом кадров до закрытия окна перерасчёта.
Этот вычет рассчитан на годовой перерасчёт наёмных работников. Если вы не проходите перерасчёт через работодателя, уточните в NTS, можно ли отразить вычет по доходу от трудовой деятельности в майской декларации о совокупном доходе.
Что НЕ охватывает вычет по жилищному накопительному счёту?
Не прямая денежная выплата. Вычет уменьшает налогооблагаемый доход. Полная сумма вычета на счёт не зачисляется. Налоговая экономия отражается в виде уменьшенного налогового обязательства или возврата — если было удержано больше, чем требовалось.
Не льгота, привязанная к визе. Статья 87 조세특례제한법 не предусматривает ограничений по типу визы. Право на вычет определяется налоговым резидентством, уровнем дохода, наличием жилья и структурой домохозяйства. Ключевая квалифицирующая структура: супруг как 세대주, иностранный резидент как 배우자.
Обратной силы нет. Взносы, уплаченные до 2025 года, не могут быть задним числом заявлены к вычету по новому правилу о праве супругов.
Действие нормы ограничено по времени. Статья 87 조세특례제한법 — это норма специального налогообложения с запланированным сроком действия. Проверьте страницу law.go.kr по ссылке в источниках, чтобы узнать актуальную дату истечения срока, и уточняйте её перед каждым налоговым годом.
FAQ
Могут ли иностранные резиденты в Корее получить вычет по жилищному накопительному счёту?
Да — после реформы 2025 года в статью 87 조세특례제한법 (закона об ограничении специального налогообложения). Реформа добавила супруга главы домохозяйства в список правомочных заявителей. Иностранный резидент, являющийся супругом главы домохозяйства без собственного жилья, теперь может оформить вычет на взносы, внесённые с 1 января 2025 года, при выполнении остальных налоговых условий. Перед подачей документов уточните в NTS, соответствует ли регистрация вашего домохозяйства этой структуре.
Какую сумму я могу вычесть и сколько реально сэкономлю?
Можно вычесть 40% годовых взносов на жилищный накопительный счёт (주택청약저축); в расчёт идут взносы до 3 млн вон в год. Максимальный вычет из дохода составляет 1,2 млн вон. При предельной ставке подоходного налога 16,5% экономия составит около 198 000 вон. Для плательщиков по ставке 26,4% максимальная экономия достигает около 316 800 вон. Это вычет из налогооблагаемого дохода, а не прямая льгота.
Каковы условия для получения права на вычет?
Нужно одновременно выполнить все четыре условия: быть налоговым резидентом Кореи с корейской пропиской/адресом по налоговым правилам или 183 и более днями пребывания, иметь совокупный годовой заработок не выше 70 млн вон, не владеть жильём, а также быть зарегистрированным главой домохозяйства или супругом зарегистрированного главы домохозяйства. Реформа 2025 года добавила путь через статус супруга. Все четыре условия должны выполняться одновременно.
Как оформить вычет?
Вычет оформляется при годовом налоговом перерасчёте (연말정산) в январе через работодателя. До конца февраля следующего налогового года подайте справку об отсутствии жилья (무주택 확인서) в банк, где открыт накопительный счёт. Затем получите в банке справку о взносах (주택청약납입증명서) и передайте её в отдел кадров или расчётный отдел работодателя в период подачи документов. Работодатель скорректирует размер удерживаемого налога.
Для чего ещё используется жилищный накопительный счёт, помимо вычета?
У жилищного накопительного счёта (주택청약저축) два назначения. Первое — участие в жилищной лотерее Кореи (청약): право зависит от типа жилья и конкретного 모집공고. Второе — отдельно — налоговый вычет при выполнении налоговых условий. Прежде чем рассчитывать на участие в 청약, проверьте актуальное публичное объявление.
Распространяется ли вычет на взносы, уплаченные до 2025 года?
Реформа 2025 года, распространившая право на вычет на супругов, применяется к взносам, уплаченным с 1 января 2025 года. Впервые её можно было применить при годовом перерасчёте за доходы 2025 года. Взносы, уплаченные в предыдущие годы по старым правилам, действовавшим только для глав домохозяйств, не давали супругам права на вычет по прежним нормам.
Могут ли глава домохозяйства и супруг заявить по 3 млн вон каждый?
Официальное правило учитывает взносы до 3 млн вон при расчёте вычета. Если у обоих супругов есть счета или оба получают зарплатный доход — уточните в NTS, как применяется годовой лимит, прежде чем подавать документы.
Что делать, если я не уверен, имею ли право на вычет?
Обратитесь в NTS или посетите налоговую инспекцию с картой иностранца (외국인등록증) и свидетельством о браке. Отдел кадров работодателя тоже может помочь проверить документы до того, как вы сдадите справку о взносах при годовом перерасчёте.
Что делать дальше
- Проверьте, открыт ли у вас жилищный накопительный счёт (주택청약저축). Если да — уточните в банке общую сумму взносов за 2025 год.
- Убедитесь, что выполняете все четыре условия: налоговое резидентство в Корее, заработок не выше 70 млн вон, отсутствие жилья в собственности, статус главы домохозяйства или супруга главы домохозяйства.
- Подайте справку об отсутствии жилья (무주택 확인서) в банк до конца февраля года, следующего за налоговым.
- Если вы не уверены в своей ситуации с регистрацией домохозяйства — обратитесь в NTS или принесите карту иностранца (외국인등록증) и свидетельство о браке в местную налоговую инспекцию до открытия окна перерасчёта у работодателя.
- Получите справку о взносах в банке и передайте её работодателю в период годового перерасчёта.
- Чтобы получить более полную картину того, что можно заявить при годовом перерасчёте и в других случаях, см. руководство по годовому налоговому перерасчёту.